2020中級會計職稱《會計實務》備考習題及答案(15),更多關于中級會計職稱考試試題,請關注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會計人”。
四、計算分析題
1.甲公司為境內上市公司。2×18年至2×21年,甲公司進行債券投資的有關資料如下:
(1)2×18年1月1日,甲公司從公開市場購入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券15萬份,支付價款3 600萬元,另支付交易費用40萬元,債券面值總額為4 000萬元,票面年利率6%,按年付息,利息于每年末支付,并在2×22年12月31日收取最后一期的本金和利息。甲公司取得該項債券投資后,劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。初始確認時,甲公司已確定其不屬于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產。
(2)2×18年12月31日,該債券的公允價值為3 900萬元。
(3)2×19年12月31日,甲公司所持有的乙公司債券的公允價值下跌至3 200萬元。甲公司認為,該工具的信用風險自初始確認后并無顯著增加,應按12個月內預期信用損失計量損失準備,損失準備金額為60萬元。
(4)2×20年1月10日,甲公司對外出售了其所持有的乙公司全部債券,取得價款3 500萬元。
其他資料:
?、偌俣坠久磕昴┚磿r收到了上述債券投資的利息;
②假定該債券的實際利率為8%。
要求:根據(jù)上述資料編制甲公司相關的會計分錄,同時計算每期期末的攤余成本。(答案以萬元為單位,涉及到小數(shù)的,保留兩位小數(shù))
『正確答案』(1)2×18年1月1日,購入乙公司債券
借:其他債權投資——成本 4 000
貸:銀行存款 3 640
其他債權投資——利息調整 360
(2)2×18年12月31日:
借:應收利息 240
其他債權投資——利息調整 51.20
貸:利息收入 (3 640×8%)291.20
借:其他債權投資——公允價值變動[3 900-(3 640+51.20)]208.80
貸:其他綜合收益 208.80
借:銀行存款 240
貸:應收利息 240
2×18年年末攤余成本=(4 000-360)+51.20=3 691.20(萬元)
(3)2×19年12月31日:
借:應收利息 240
其他債權投資——利息調整 55.30
貸:利息收入 (3 691.2×8%)295.30
借:銀行存款 240
貸:應收利息 240
公允價值變動金額=(3 900+55.30)-3 200=755.30(萬元)
借:其他綜合收益 755.30
貸:其他債權投資——公允價值變動 755.30
借:信用減值損失 60
貸:其他綜合收益——信用減值準備 60
2×19年末的攤余成本金額=3 691.20+55.30-60=3 686.50(萬元)
(4)2×20年1月10日出售該債券的分錄為:
借:銀行存款 3 500
其他債權投資——利息調整 253.50
——公允價值變動 546.50
其他綜合收益——信用減值準備 60
貸:其他債權投資——成本 4 000
其他綜合收益 546.50
投資收益 186.50
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