中級(jí)會(huì)計(jì)職稱2020備考進(jìn)行中,新東方職上網(wǎng)整理了2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(6.20),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
1.甲公司系增值稅一般納稅人,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在取得資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行一次性抵扣。
2×18年至2×21年有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2×18年1月1日,甲公司開始自行建造一棟廠房。在建設(shè)期間,甲公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資,價(jià)款為2 000萬(wàn)元,增值稅稅額為320萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資已全部用于廠房建造項(xiàng)目。
該廠房在建造期間,分別領(lǐng)用了一批生產(chǎn)用原材料和一批自產(chǎn)產(chǎn)品,該批原材料的成本為300萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為48萬(wàn)元,該批自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為180萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元。另支付在建工程人員薪酬220萬(wàn)元。
(2)2×18年8月,該廠房建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預(yù)計(jì)使用壽命為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為60萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊。
(3)2×18年12月31日,甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議,將該廠房經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司,租賃期為3年,年租金為330萬(wàn)元(含增值稅額,增值稅稅率為10%),租金于每年年末支付。租賃期開始日為2×18年12月31日。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
(4)2×19年末,甲公司決定將投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年年末該廠房的公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元。
(5)2×20年,甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù),共發(fā)生支出10萬(wàn)元,以銀行存款支付。2×20年末,該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。
(6)2×21年1月15日,甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,協(xié)議約定,甲公司以上述資料中的投資性房地產(chǎn)抵償所欠丙公司的債務(wù)。該項(xiàng)債務(wù)是甲公司2×18年自丙公司購(gòu)入原材料所形成的,賬面余額為4 000萬(wàn)元。相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已于2×21年1月15日辦妥,當(dāng)日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3 500萬(wàn)元。處置不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為10%。
(7)假定不考慮所得稅因素,年末按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
要求:
(1)編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司該廠房2×18年末累計(jì)折舊的金額。
(3)編制甲公司2×18年末將該廠房停止自用改為出租的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司2×19年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司2×20年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制甲公司2×21年以廠房抵債的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)
【正確答案】
(1)
?、俳瑁汗こ涛镔Y 2 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 320
貸:銀行存款 2 320
②借:在建工程 2 000
貸:工程物資 2 000
?、劢瑁涸诮üこ獭 ?00
貸:原材料 300
借:在建工程 180
貸:庫(kù)存商品 180
借:在建工程 220
貸:應(yīng)付職工薪酬 220
借:應(yīng)付職工薪酬 220
貸:銀行存款 220
?、芙瑁?a target="_blank" class="link">固定資產(chǎn) 2 700
貸:在建工程 2 700
(2)2×18年年末累計(jì)折舊的金額=(2 700-60)/20/12×4=44(萬(wàn)元)
(3)
借:投資性房地產(chǎn)——成本 2 700
累計(jì)折舊 44
貸:固定資產(chǎn) 2 700
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 44
(4)
借:銀行存款 330
貸:其他業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30
借:其他業(yè)務(wù)成本 [(2 700-60)/20]132
貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 132
借:投資性房地產(chǎn)——成本 3 000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 176
貸:投資性房地產(chǎn) 2 700
盈余公積 47.6
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 428.4
(5)
借:其他業(yè)務(wù)成本 10
貸:銀行存款 10
借:銀行存款 330
貸:其他業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30
借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
(6)
借:應(yīng)付賬款 4 000
貸:其他業(yè)務(wù)收入 3 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 350
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 150
借:其他業(yè)務(wù)成本 3 200
貸:投資性房地產(chǎn)——成本 3 000
——公允價(jià)值變動(dòng) 200
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
貸:其他業(yè)務(wù)成本 200
掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學(xué)中會(huì)】
即刻獲取2022年中會(huì)查分提醒及成績(jī)快速查詢?nèi)肟?/span>
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價(jià)格 | 白條免息分期 | 購(gòu)買 |
---|---|---|---|---|
2021年中級(jí)會(huì)計(jì)考試-簽約私享班 | 直播+退費(fèi)+模考卷+章節(jié)練+答疑 | ¥9800 | 首付980元 | 視聽+購(gòu)買 |
2021年中級(jí)會(huì)計(jì)考試-簽約旗艦托管班 | 直播+退費(fèi)+??季?章節(jié)練+答疑 | ¥4980 | 首付498元 | 視聽+購(gòu)買 |
2021年中級(jí)會(huì)計(jì)考試-旗艦直達(dá)班 | 直播+模考卷+答疑 | ¥3680 | 首付368元 | 視聽+購(gòu)買 |