2020中級會計職稱《會計實(shí)務(wù)》章節(jié)試題:財務(wù)報告(4)，更多關(guān)于中級會計職稱考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會計人”。

　　四、計算分析題

　　34.A公司相關(guān)資料如下：

　　(1)2×17年1月1日，A公司向B公司的母公司乙公司定向發(fā)行1 000萬股普通股，自乙公司購入B公司80%的股份，對B公司形成合并。所發(fā)行股票市價為每股9.6元。合并前A公司與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A、B公司適用的所得稅稅率均為25%。

　　B公司2×17年1月1日股東權(quán)益總額為12 000萬元(與公允價值相等)，其中股本為8 000萬元、資本公積為1 000萬元、盈余公積為1 000萬元、未分配利潤為2 000萬元。

　　(2)B公司2×17年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 500萬元，提取盈余公積150萬元。當(dāng)年購入的其他債權(quán)投資因公允價值上升確認(rèn)其他綜合收益250萬元(已考慮所得稅影響)。

　　2×17年B公司從A公司購進(jìn)X商品200件，購買價格為每件5萬元。A公司X商品每件成本為3萬元。

　　2×17年B公司對外銷售X商品150件，每件銷售價格為5萬元;年末結(jié)存X商品50件。

　　2×17年12月31日，X商品每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬元。

　　(3)B公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000萬元，提取盈余公積200萬元，分配現(xiàn)金股利1 000萬元。2×18年B公司因其他債權(quán)投資公允價值上升確認(rèn)其他綜合收益150萬元(已考慮所得稅影響)。

　　2×18年B公司對外銷售X商品30件，每件銷售價格為2.9萬元。

　　2×18年12月31日，X商品每件可變現(xiàn)凈值為2.8萬元。

　　(不考慮合并現(xiàn)金流量表的有關(guān)抵銷分錄)

　　(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由。

　　(2)編制A公司購入B公司80%股權(quán)的會計分錄，并計算合并商譽(yù)。

　　(3)編制A公司2x17年末合并B公司財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

　　(4)計算A公司2×17年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

　　(5)編制A公司2×18年末合并B公司財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

　　(6)計算A公司2×18年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

【預(yù)約報名入口】微信搜索或掃碼“職上中級經(jīng)濟(jì)師”進(jìn)入預(yù)約報名入口，預(yù)約成功后將第一時間微信或短信通知您。

【治愈懶癌，一起學(xué)習(xí)】2020中級經(jīng)濟(jì)師學(xué)習(xí)群

 2020中級經(jīng)濟(jì)師備考通關(guān)秘籍 點(diǎn)擊下載>>

　　四、計算分析題

　　34.(1)【正確答案】上述企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。(0.5分)

　　理由：合并前A公司與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(0.5分)

　　【答案解析】

　　【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(2)【正確答案】

　　借：長期股權(quán)投資　9 600(1 000×9.6)

　　貸：股本　　　　 1 000

　　資本公積　　　　8 600(0.5分)

　　合并商譽(yù)=9 600-12 000×80%=0(0.5分)

　　【答案解析】

　　【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(3)【正確答案】

　　借：營業(yè)收入 1 000

　　貸：營業(yè)成本 900

　　存貨 100

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 70

　　貸：資產(chǎn)減值損失 70(0.5分)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

　　貸：所得稅費(fèi)用 7.5(0.5分)

　　【答案解析】

　　【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(4)【正確答案】A公司2×17年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=9 600+1 500×80%+250×80%=11 000(萬元)。(0.5分)

　　調(diào)整后B公司所有者權(quán)益=12 000+1 500+250=13 750(萬元)。(0.5分)

　　借：股本　8 000

　　資本公積 1 000

　　其他綜合收益250

　　盈余公積 1 150(1 000+150)

　　未分配利潤——年末 3 350(2 000+1 500-150)

　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　11 000

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　 2 750(13 750×20%)(1分)

　　借：投資收益　　　　　　　1 200(1 500×80%)

　　少數(shù)股東損益　　　　 　300(1 500×20%)

　　未分配利潤——年初　 　2 000

　　貸：提取盈余公積　 150

　　未分配利潤——年末　　　　 3 350(1分)

　　【答案解析】

　　【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(5)【正確答案】

　　借：未分配利潤——年初　100

　　貸：營業(yè)成本 100(0.5分)

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 70

　　貸：未分配利潤—年初 70

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

　　貸：未分配利潤——年初 7.5(0.5分)

　　借：營業(yè)成本　　　　　　42(70×30/50)

　　貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　　42(0.5分)

　　借：營業(yè)成本 40

　　貸：存貨 40(0.5分)

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 12

　　貸：資產(chǎn)減值損失 12(0.5分)

　　借：所得稅費(fèi)用 7.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5(0.5分)

　　【答案解析】抵銷存貨跌價準(zhǔn)備12的理解：

　　個別報表角度期末存貨跌價準(zhǔn)備的應(yīng)有余額=(5-2.8)×20=44(萬元)，存貨跌價準(zhǔn)備已有余額=70-42=28(萬元)，所以個別報表計提存貨跌價準(zhǔn)備=44-28=16(萬元);合并報表角度認(rèn)為期末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=(3-2.8)×20=4(萬元);所以編制抵銷分錄時，要抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備=16-4=12(萬元)。

　　【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(6)【正確答案】A公司2×18年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=11 000+2 000×80%-1 000×80%+150×80%=11 920(萬元)。(0.5分)

　　調(diào)整后B公司所有者權(quán)益=13 750+2 000+150-1 000=14 900(萬元)(0.5分)

　　借：股本 8 000

　　資本公積 1 000

　　其他綜合收益 400

　　盈余公積 1 350(1 150+200)

　　未分配利潤——年末　　 4 150(3 350+2 000-200-1 000)

　　貸：長期股權(quán)投資 11 920

　　少數(shù)股東權(quán)益 2 980(14 900×20%)(1分)

　　借：投資收益 1 600(2 000×80%)

　　少數(shù)股東損益 400(2 000×20%)

　　未分配利潤——年初 3 350

　　貸：提取盈余公積　　 200

　　對所有者(或股東)的分配 　1 000

　　未分配利潤——年末　 4 150(1分)

　　【答案解析】

　　【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學(xué)中會】

即刻獲取2022年中會查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>