2020中級會計職稱《會計實務》章節(jié)試題:所得稅(3)，更多關于中級會計職稱考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會計人”。

　　三、判斷題

　　20.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異產(chǎn)生當期適用的所得稅稅率計量。( )

　　21.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，若時間較長，遞延所得稅資產(chǎn)的確認應考慮折現(xiàn)。( )

　　22.所得稅費用在利潤表中單獨列示，不需要在報表附注中披露與所得稅相關的信息。( )

　　23.按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，企業(yè)利潤表的所得稅費用等于當期應納稅所得額乘以所得稅稅率。( )

　　24.企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎相同，不產(chǎn)生暫時性差異。( )

　　25.遞延所得稅資產(chǎn)與固定資產(chǎn)等資產(chǎn)不同，不應計提減值準備，從而也不涉及減值準備轉回的問題。( )

　　26.資產(chǎn)負債表日，確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照取得資產(chǎn)或發(fā)生負債當期的適用稅率計量。( )

　　27.資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生暫時性差異的原因，主要是由于會計和稅法對資產(chǎn)的入賬價值不同所產(chǎn)生的。( )

　　28.利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。( )

　　29.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。( )

　　30.某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負債的初始確認金額與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，企業(yè)會計準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。( )

　　31.確認遞延所得稅負債可能影響所得稅費用，也可能不影響所得稅費用。( )

　　32.以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。( )

　　33.如果某交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化計入了所有者權益，則這部分遞延所得稅資產(chǎn)或負債及其變化不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。( )

　　34.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)期末公允價值大于賬面價值，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅負債。( )

【預約報名入口】微信搜索或掃碼“職上中級經(jīng)濟師”進入預約報名入口，預約成功后將第一時間微信或短信通知您。

【治愈懶癌，一起學習】2020中級經(jīng)濟師學習群

 2020中級經(jīng)濟師備考通關秘籍 點擊下載>>

　　三、判斷題

　　20.【正確答案】N

　　【答案解析】遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。

　　【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

　　21.【正確答案】N

　　【答案解析】確認遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

　　【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】

　　22.【正確答案】N

　　【答案解析】所得稅費用在利潤表中單獨列示，同時還需要在報表附注中披露與所得稅相關的信息。

　　【該題針對“所得稅的列報”知識點進行考核】

　　23.【正確答案】N

　　【答案解析】應交所得稅=當期應納稅所得額×所得稅稅率，所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【該題針對“所得稅費用的確認”知識點進行考核】

　　24.【正確答案】N

　　【答案解析】企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，如果是免稅合并，則稅法上是不認可該商譽的，其賬面價值大于計稅基礎不同，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，只是不確認相關的遞延所得稅負債。

　　【該題針對“與企業(yè)合并相關的遞延所得稅”知識點進行考核】

　　25.【正確答案】N

　　【答案解析】資產(chǎn)負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值;遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

　　【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的減值”知識點進行考核】

　　26.【正確答案】N

　　【答案解析】應當按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。

　　【該題針對“適用所得稅稅率變化對遞延所得稅的影響”知識點進行考核】

　　27.【正確答案】N

　　【答案解析】資產(chǎn)在初始確認時的入賬價值，稅法一般是認可的，資產(chǎn)的暫時性差異主要是因為后續(xù)計量過程中會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而引起的。

　　【該題針對“應納稅暫時性差異的確定”知識點進行考核】

　　28.【正確答案】Y

　　【答案解析】所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用或-遞延所得稅收益，這里的遞延所得稅費用或遞延所得稅收益就是指的遞延所得稅。

　　【該題針對“所得稅會計概述”知識點進行考核】

　　29.【正確答案】Y

　　【答案解析】超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費，稅法允許在以后年度扣除，因此能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　【該題針對“可抵扣暫時性差異的確定”知識點進行考核】

　　30.【正確答案】Y

　　【答案解析】如企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，初始確認時賬面價值與計稅基礎的差異既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【該題針對“不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況”知識點進行考核】

　　31.【正確答案】Y

　　【答案解析】確認遞延所得稅負債可能影響所得稅費用，也可能影響所有者權益。

　　【該題針對“與直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅”知識點進行考核】

　　32.【正確答案】N

　　【答案解析】不是所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。比如，其他債權投資公允價值變動產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，無須作納稅調減。

　　【該題針對“當期所得稅的計量”知識點進行考核】

　　33.【正確答案】Y

　　【答案解析】利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)，實際上就是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額對所得稅費用的影響。如果某交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化計入了所有者權益，則不會直接影響所得稅費用。

　　【該題針對“遞延所得費用(或收益)的計量”知識點進行考核】

　　34.【正確答案】Y

　　【答案解析】以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，期末公允價值大于賬面價值時，導致期末賬面價值大于計稅基礎，因此產(chǎn)生應納稅暫時性差異，要確認遞延所得稅負債。

　　【該題針對“不確認遞延所得稅負債的特殊情況”知識點進行考核】

掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學中會】

即刻獲取2022年中會查分提醒及成績快速查詢入口