2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)試題:所得稅(5)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　五、綜合題

　　36.A公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，每年均按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他稅費(fèi)。有關(guān)資料如下：

　　(1)2×18年6月10日，A公司對(duì)一棟辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該辦公樓的原價(jià)為2 500萬元，會(huì)計(jì)上原預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已累計(jì)計(jì)提折舊500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資210萬元，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為36.8萬元，市場(chǎng)價(jià)格為40萬元，發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬153.2萬元，已用銀行存款支付。

　　(2)該辦公樓改擴(kuò)建工程于2×18年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A公司對(duì)改擴(kuò)建后的辦公樓仍采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定稅法認(rèn)可該辦公樓折舊年限的變更。

　　(3)2×18年12月31日，A公司以經(jīng)營租賃方式將該辦公樓對(duì)外出租，租賃期為3年，每年租金為180萬元，每年年末收取租金，第1年租金于2×19年末收取，租賃期開始日為2×18年12月31日。A公司對(duì)租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。

　　(4)2×20年1月1日，A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，已具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2×20年1月1日，該房地產(chǎn)公允價(jià)值為2 350萬元。

　　(5)2×20年12月31日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 270萬元。

　　(6)2×21年12月31日，租賃期滿，A公司將該房地產(chǎn)出售給B公司，合同價(jià)款為2 500萬元，B公司已用銀行存款付清。

　　(注：產(chǎn)生的暫時(shí)性差異要確認(rèn)所得稅影響額，不考慮增值稅等其他因素的影響)

　　(1)編制A公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)編制2×18年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)編制2×19年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)編制2×20年1月1日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(5)編制2×20年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(6)編制2×21年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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　　五、綜合題

　　36.(1)【正確答案】借：在建工程 2 000

　　累計(jì)折舊 500

　　貸：固定資產(chǎn) 2 500(0.5分)

　　借：在建工程 400

　　貸：工程物資 210

　　庫存商品 36.8

　　應(yīng)付職工薪酬 153.2(0.5分)

　　借：應(yīng)付職工薪酬 153.2

　　貸：銀行存款 153.2(0.5分)

　　借：固定資產(chǎn) 2 400

　　貸：在建工程 2 400(0.5分)

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(2)【正確答案】2×18年12月31日：

　　借：管理費(fèi)用 30

　　貸：累計(jì)折舊 30(1分)

　　借：投資性房地產(chǎn) 2 400

　　累計(jì)折舊 30(2 400/20×3/12)

　　貸：固定資產(chǎn) 2 400

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 30(1分)

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(3)【正確答案】2×19年12月31日：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 120(2 400/20)

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 120(1分)

　　借：銀行存款 180

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 180(1分)

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(4)【正確答案】2×20年1月1日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 2 350

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 150

　　貸：投資性房地產(chǎn) 2 400

　　遞延所得稅負(fù)債 25[(2 350-2 250)×25%]

　　利潤分配——未分配利潤 67.5

　　盈余公積 7.5(2分)

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(5)【正確答案】2×20年12月31日：

　　借：銀行存款 180

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 180(0.5分)

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80(2 350-2 270)

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80(0.5分)

　　借：所得稅費(fèi)用 10

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 10(1分)

　　【答案解析】稅法上是按照2 400萬元，按照20年進(jìn)行直線法攤銷;而會(huì)計(jì)上采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。此時(shí)，會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值為2 270萬元，稅法上的金額=2 400-2 400/(12×20)×(3+12+12)=2 130(萬元)，所以在期末時(shí)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(2 270-2 130)×25%-25=10(萬元)。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(6)【正確答案】2×21年12月31日：

　　借：銀行存款 180

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 180(1分)

　　借：銀行存款 2 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 500(1分)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2 270

　　投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2 350(1分)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80(1分)

　　借：遞延所得稅負(fù)債 35

　　貸：所得稅費(fèi)用 35(1分)

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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