2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》提分習(xí)題及答案(11),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
【計(jì)算分析題】甲企業(yè)為一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),20×7年3月10日,甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議,將其開發(fā)的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用,租賃期開始日為20×7年4月15日。20×7年4月15日,該寫字樓的賬面余額為45 000萬元,公允價(jià)值為47 000萬元。
20×7年12月31日,該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為48 000萬元。20×8年6月租賃期屆滿,企業(yè)收回該項(xiàng)投資性房地產(chǎn),并以55 000萬元出售,出售款項(xiàng)已收訖。甲企業(yè)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
『答案解析』
(1)20×7年4月15日,存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn):
借:投資性房地產(chǎn)——成本 47 000
貸:開發(fā)產(chǎn)品 45 000
其他綜合收益 2 000
(2)20×7年12月31日,公允價(jià)值變動(dòng):
借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1 000
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000
(3)20×8年6月,出售投資性房地產(chǎn):
借:銀行存款 55 000
貸:其他業(yè)務(wù)收入 55 000
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000
其他綜合收益 2 000
其他業(yè)務(wù)成本 45 000
貸:投資性房地產(chǎn)——成本 47 000
——公允價(jià)值變動(dòng) 1 000
【計(jì)算分析題】2010年12月16日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議,將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司,租賃期為3年,租賃期開始日為2011年1月1日,年租金為240萬元,于每年年初收取。相關(guān)資料如下:
(1)2010年12月31日,甲公司將該寫字樓停止自用,準(zhǔn)備出租給乙公司,擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,預(yù)計(jì)尚可使用46年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的賬面原價(jià)為1 970萬元,預(yù)計(jì)使用年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。
【要求】編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
2010年12月31日:
借:投資性房地產(chǎn) 1 970
累計(jì)折舊 156
貸:固定資產(chǎn) 1 970
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 156
累計(jì)折舊=(1 970-20)/50×4 =156(萬元)
投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=1 970-156=1 814(萬元)
(2)2011年1月1日,預(yù)收當(dāng)年租金240萬元,款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。
【要求】編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認(rèn)租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會(huì)計(jì)分錄。
1月1日預(yù)收租金:
借:銀行存款 240
貸:預(yù)收賬款 240
每月應(yīng)確認(rèn)的租金收入=240/12=20(萬元)
每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1 970-20)/50/12=3.25(萬元)
1月31日確認(rèn)租金收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本:
借:預(yù)收賬款 20
貸:其他業(yè)務(wù)收入 20
借:其他業(yè)務(wù)成本 3.25
貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 3.25
(3)2012年12月31日,甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場(chǎng),并且能夠合理估計(jì)該寫字樓的公允價(jià)值,為提供更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息,將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式,當(dāng)日,該寫字樓的公允價(jià)值為2 000萬元。
【要求】編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借:投資性房地產(chǎn)——成本 2 000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 234
貸:投資性房地產(chǎn) 1 970
利潤分配——未分配利潤 237.6
盈余公積 26.4
累計(jì)折舊=(1 970-20)/50×6=234(萬元)
(4)2013年12月31日,該寫字樓的公允價(jià)值為2 150萬元。
【要求】編制甲公司2013年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 150
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 150
公允價(jià)值變動(dòng)損益=2 150-2 000=150(萬元)
(5)2014年1月1日,租賃合同到期,甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難,將該寫字樓出售給丙企業(yè),價(jià)款為2 100萬元,款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不考慮其他因素。
【要求】編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借:銀行存款 2 100
貸:其他業(yè)務(wù)收入 2 100
借:其他業(yè)務(wù)成本 2 150
貸:投資性房地產(chǎn)——成本 2 000
——公允價(jià)值變動(dòng) 150
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 150
貸:其他業(yè)務(wù)成本 150
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