2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》提分習(xí)題及答案(25),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
【計(jì)算題】甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量, 2×16年至 2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。( 2019年)
要求( “投資性房地產(chǎn) ”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目):
資料一: 2×16年 6月 30日,甲公司以銀行存款 12000萬元購入 A辦公樓,并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù),租期 2年,年租金為 500萬元,每半年收取一次。
( 1)編制甲公司 2×16年 6月 30日購入 A辦公樓并出租的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
( 1) 2×16年 6月 30日
借:投資性房地產(chǎn) ——成本 12000
貸:銀行存款 12000
資料二: 2×16年 12月 31日,甲公司收到首期租金 250萬元并存入銀行。 2×16年 12月 31日,該辦公樓的公允價(jià)值為 11800萬元。
要求( “投資性房地產(chǎn) ”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目) :
( 2)編制甲公司 2×16年 12月 31日收到 A辦公樓租金的會(huì)計(jì)分錄。
( 3)編制甲公司 2×16年 12月 31日 A辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
( 2) 2×16年 12月 31日
借:銀行存款 250
貸:其他業(yè)務(wù)收入 250
( 3) 2×16年 12月 31日
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
貸:投資性房地產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 200
資料三: 2×18年 6月 30日,該辦公樓租賃期滿,甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日,該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為 11500萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為 20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。
要求( “投資性房地產(chǎn) ”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目):
( 4)編制甲公司 2×18年 6月 30日將 A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會(huì)計(jì)分錄。
( 5)計(jì)算甲公司對(duì) A辦公樓應(yīng)計(jì)提的 2×18年下半年折舊總額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【答案】( 4) 2×18年 6月 30日
借:固定資產(chǎn) 11500
投資性房地產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 200
公允價(jià)值變動(dòng)損益 300
貸:投資性房地產(chǎn) ——成本 12000
(5)甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2×18年下半年折舊總額=11500/20×6/12=287.5(萬元)。
借:管理費(fèi)用 287.5
貸:累計(jì)折舊 287.5
【例題 ·綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為 25%。
相關(guān)資料如下:
資料一: 2010年 12月 31日,甲公司以銀行存款 44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租,租期為2年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為 22年,取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。
資料二:甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為 2000萬元。
資料三: 2011年 12月 31日和 2012年 12月 31日,該寫字樓的公允價(jià)值分別 45500萬元和50 000萬元。
資料四: 2012年 12月 31日,租期屆滿,甲公司收回該寫字樓,并供本公司行政管理部門使用。甲公司自 2013年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用壽命 20年,在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為 2000萬元。
資料五: 2016年 12月 31日,甲公司以 52000萬元出售該寫字樓,款項(xiàng)收訖并存入銀行。
假定不考慮所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。
要求:( 1)甲公司 2010年 12月 31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
( 2)編制 2011年 12月 31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
( 3)計(jì)算確定 2011年 12月 31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值。
( 4)計(jì)算確定 2012年 12月 31日該寫字樓的賬面價(jià)值并編制投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)分錄。
( 5)計(jì)算確定 2013年 12月 31日該寫字樓的賬面價(jià)值。
( 6)編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。( 2017年綜合題節(jié)選)
【答案】
( 1)
借:投資性房地產(chǎn) ——成本 44000
貸:銀行存款 44000
( 2)
借:投資性房地產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 1500
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 1500
( 3) 2011年 12月 31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為 45500萬元。
( 4) 2012年 12月 31日該寫字樓的賬面價(jià)值為 50000萬元。
借:固定資產(chǎn) 50000
貸:投資性房地產(chǎn) ——成本 44000
——公允價(jià)值變動(dòng) 1500
允價(jià)值變動(dòng)損益 4500
( 5) 2013年 12月 31日該寫字樓的賬面價(jià)值 =50000-50000/20=47500(萬元)
( 6)
借:固定資產(chǎn)清理 40000
累計(jì)折舊 10000( 50000/20× 4)
貸:固定資產(chǎn) 50000
借:銀行存款 52000
貸:固定資產(chǎn)清理 40000
資產(chǎn)處置損益 12000
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