2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(7.15),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
1.2×16年1月1日甲公司支付價(jià)款1 023.27萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)購(gòu)入某公司同日發(fā)行的2年期公司債券,另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元,該公司債券的面值為1 000萬(wàn)元,票面年利率5%,實(shí)際年利率為3%,每年12月31日支付上年利息,到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×16年12月31日,甲公司收到債券利息50萬(wàn)元,該債券的公允價(jià)值為1 050萬(wàn)元,因債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難,該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值,甲公司由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備200萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A.2×16年1月1日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為1 038.27萬(wàn)元
B.2×16年應(yīng)確認(rèn)信用減值損失30.58萬(wàn)元
C.2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為230.58萬(wàn)元
D.2×17年應(yīng)確認(rèn)利息收入30.57萬(wàn)元
【答案】AC
【解析】該債券的初始確認(rèn)金額=1 023.27+15=1 038.27(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確;應(yīng)按預(yù)期信用損失金額200萬(wàn)元計(jì)入信用減值損失,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2×16年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前賬面余額=1 038.27×(1+3%)-1 000×5%=1 019.42(萬(wàn)元),期末公允價(jià)值為1050萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益=1 050-1 019.42=30.58(萬(wàn)元),預(yù)期信用損失計(jì)入其他綜合收益200萬(wàn)元,故2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額=200+30.58=230.58(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確;因已發(fā)生信用減值,2×17年應(yīng)確認(rèn)利息收入=(1 019.42-200)×3%=24.58(萬(wàn)元),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:其他債權(quán)投資——成本 1 000
——利息調(diào)整 38.27
貸:銀行存款 1 038.27
借:應(yīng)收利息 50
貸:利息收入 31.15
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 18.85
借:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 30.58
貸:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 30.58
借:信用減值損失 200
貸:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 200
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