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【計算分析題】甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人,相關資料如下:
資料一:2016年8月5日,甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人,將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日,甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票,價款為400萬元,增值稅稅額為68萬元。交易完成后,丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元,對甲公司無追索權。
資料二:2016年12月31日,丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難,預計上述應收款項只能收回350萬元。
資料三:2017年6月30日,乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商,丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務,當日,乙、丙公司辦妥相關手續(xù),丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票,價款為280萬元,增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設備后,將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時間價值,不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。
要求:
(1)判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由,編制甲公司相關會計分錄。
(2)計算丙公司2016年12月31日應計提壞賬準備的金額,并編制相關會計分錄。
(3)判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由,編制丙公司的相關會計分錄。(2017年)
【答案】
(1)甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
理由:甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn),因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
借:固定資產(chǎn) 400
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 68
貸:銀行存款 30
應收賬款 438
(2)2016年12月31日應計提壞賬準備=438-350=88(萬元)。
借:信用減值損失 88
貸:壞賬準備 88
(3)丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。
理由:債務人乙公司發(fā)生嚴重財務困難,且債權人丙公司做出讓步。
借:固定資產(chǎn) 280
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 47.6
壞賬準備 88
營業(yè)外支出——債務重組損失 22.4
貸:其他應收款 438
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