2020中級會計職稱《會計實務》章節(jié)密訓題(第三章)，更多關于中級會計職稱考試試題，請關注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會計人”。

　　本章重要考點：

　　(1)客觀題：固定資產(chǎn)入賬價值的確定、自行建造固定資產(chǎn)的核算、固定資產(chǎn)計提折舊核算、固定資產(chǎn)后續(xù)支出和替換核算、固定資產(chǎn)處置的核算;

　　(2)計算分析題：上述重要考點的串聯(lián);

　　(3)綜合題：上述重要考點的串聯(lián)+所得稅(或政府補助)。

　　注：“機考”以后，“資產(chǎn)三兄弟”(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn))每年考試均會涉及，但考試題目總體難度不大，基本為上述重要知識點的串聯(lián)。

　　一、單項選擇題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，動產(chǎn)、存貨適用的增值稅稅率均為13%。2019年6月采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，建造期間全部投入使用。另外領用原材料一批，賬面價值為360萬元(未計提跌價準備)，計稅價格為400萬元;發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費用10萬元，外聘專業(yè)人員服務費3萬元，員工培訓費1萬元，為達到正常運轉發(fā)生負荷聯(lián)合試車測試費6萬元，試車期間取得收入2萬元。2020年年末該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該生產(chǎn)線的入賬價值為(　)萬元。

　　A.697

　　B.660

　　C.737

　　D.698

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該生產(chǎn)線的入賬價值=300+360+20+10+3+6-2=697(萬元)，員工培訓費一般應計入管理費用。

　　2.甲公司系增值稅一般納稅人，不動產(chǎn)、存貨適用的增值稅稅率分別為9%、13%。2019年9月1日甲公司購入一棟正在建造的廠房，取得增值稅專用發(fā)票，價款500萬元，增值稅稅額為45萬元;甲公司取得后繼續(xù)建造該廠房，建造中領用生產(chǎn)用原材料成本3萬元;領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格6萬元;支付不含稅工程款92萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為8.28萬元。2019年10月16日完工并投入使用，甲公司預計該棟廠房的使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該廠房2019年應計提折舊額為(　)萬元。

　　A.40.08

　　B.37.33

　　C.40

　　D.43.02

　　『正確答案』C

　　『答案解析』固定資產(chǎn)(廠房)入賬價值=500+3+5+92=600(萬元)，該廠房2019年應提折舊額=600×2/5×2/12=40(萬元)。

　　3.A公司2019年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設備并達到預定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，另支付運雜費11.6萬元(不考慮運雜費相關增值稅)。該設備預計凈殘值為1.6萬元，預計使用年限為6年，A公司對其采用年數(shù)總和法計提折舊，該設備2019年應計提折舊額為(　)萬元。

　　A.30

　　B.60

　　C.30.23

　　D.33.71

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價值=200+11.6=211.6(萬元)，2019年應提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12=30(萬元)。

　　4.2019年1月31日，為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對A生產(chǎn)設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設備達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設備的成本為18 000萬元，至2019年1月31日，已計提折舊9 000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設備后還可使用8年;環(huán)保裝置B設備預計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。甲公司2019年度A生產(chǎn)設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備相關會計處理，下列表述不正確的是(　)。

　　A.A設備停工改造期間不計提折舊

　　B.A設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備應合并確認一項固定資產(chǎn)

　　C.A設備2019年計提的折舊額為937.5萬元

　　D.新安裝的環(huán)保裝置B設備2019年計提的折舊額為90萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，A設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備應分別確認固定資產(chǎn);選項C，A設備2019年計提的折舊金額=A生產(chǎn)設備改造前折舊金額(不含環(huán)保裝置)(18 000/16×1/12)+A生產(chǎn)設備改造后折舊金額(不含環(huán)保裝置)9 000/8×9/12=937.5(萬元);選項D，新安裝的環(huán)保裝置B設備2019年計提的折舊金額=600/5×9/12=90(萬元)。

　　5.A公司的一臺機器設備采用工作量法計提折舊。該機器設備原價為153萬元，預計生產(chǎn)產(chǎn)品總產(chǎn)量為494.7萬件，預計凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。該臺機器設備本月應計提的折舊額為(　)萬元。

　　A.2.3

　　B.2.16

　　C.2.1

　　D.2.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』單件折舊額=[153×(1-3%)]/494.7=0.3(元/件)，本月折舊額=7×0.3=2.1(萬元)。

　　6.甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司董事會決定于2019年3月31日起對某生產(chǎn)用設備進行技術改造。2019年3月31日，該生產(chǎn)用設備賬面原價5 000萬元，已提折舊3 000萬元，未提減值準備;預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。改造中發(fā)生支出2 249萬元，被替換部分的賬面價值為400萬元。該技術改造工程于2019年9月25日完成并交付使用，改造后的資產(chǎn)預計尚可使用15年，預計凈殘值為零，折舊方法不變。甲公司2019年該固定資產(chǎn)應計提的折舊額為(　)萬元。

　　A.134.32

　　B.127.65

　　C.126.65

　　D.133.32

　　『正確答案』C

　　『答案解析』改造后的入賬價值=(5 000-3 000)+2 249-400=3 849(萬元)，2019年折舊額=5 000/20×3/12(改造前)+3 849/15×3/12(改造后)=126.65(萬元)。

　　7.經(jīng)國家審批，某企業(yè)計劃建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2019年1月1日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共計200 000萬元,預計使用年限為20年，預計棄置費用為10 000萬元。當日棄置費用的現(xiàn)值為1 486.4萬元。假定折現(xiàn)率(實際利率)為10%，不考慮其他因素。2019年1月1日固定資產(chǎn)入賬價值為(　)萬元。

　　A.201 486.4

　　B.200 000

　　C.1 486.4

　　D.210 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價值=200 000+1 486.4

　　=201 486.4(萬元)。相關會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　201 486.4

　　貸：在建工程　　200 000

　　預計負債　　　1 486.4

　　年末應負擔的利息=1 486.4×10%=148.64(萬元)。

　　借：財務費用　　　　148.64

　　貸：預計負債　　　　148.64

　　8.下列關于資產(chǎn)報廢、毀損等處理的說法中，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，應該作為前期差錯更正處理

　　B.企業(yè)因自然災害導致的存貨盤虧，應將盤虧凈損失計入管理費用

　　C.企業(yè)因管理不善造成的原材料毀損，應作進項稅額轉出處理

　　D.企業(yè)建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的工程物資盤虧，應于發(fā)生時計入營業(yè)外支出

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，應該將盤虧凈損失計入營業(yè)外支出，盤盈的固定資產(chǎn)才作為前期差錯更正進行處理;選項B，應計入營業(yè)外支出;選項D，應計入在建工程成本。

　　9.下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊應該根據(jù)受益對象計入資產(chǎn)成本或當期損益

　　B.企業(yè)應該對其持有的所有固定資產(chǎn)計提折舊

　　C.企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎進行折舊

　　D.固定資產(chǎn)折舊年限變更屬于會計估計變更

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，使用期滿但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需要計提折舊。

　　10.下列各項中，不應計入或沖減在建工程成本的是(　)。

　　A.在建工程試運行收入

　　B.建造期間工程物資盤盈凈收益

　　C.建造期間工程物資盤虧凈損失

　　D.工程完工后工程物資盤虧凈損失

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D，工程完工后工程物資盤虧凈損失應計入營業(yè)外支出。

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素應包括(　)。

　　A.固定資產(chǎn)計提的減值準備

　　B.應繳納的增值稅

　　C.固定資產(chǎn)毀損取得的賠款

　　D.固定資產(chǎn)出售取得的價款

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，應繳納的增值稅屬于價外稅,不影響固定資產(chǎn)清理凈損益。

　　2.下列有關固定資產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

　　B.與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出均應當在發(fā)生時計入當期損益

　　C.使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務費等其他成本也應計入固定資產(chǎn)成本

　　D.自行建造的固定資產(chǎn)成本，由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構成

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件的應該計入固定資產(chǎn)成本;選項D，自行建造的固定資產(chǎn)成本由該固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。

　　3.在采取自營方式建造固定資產(chǎn)時，下列會計處理表述正確的有(　)。

　　A.非籌建期間，由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損的，應按其凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“在建工程”科目

　　B.在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

　　C.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資，做相反的會計分錄

　　D.在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項A，由于正常原因造成在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)的，計入繼續(xù)施工的工程成本。如為非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，屬于籌建期間的，應將其凈損失計入管理費用，不屬于籌建期間的，計入營業(yè)外支出。

　　4.企業(yè)下列資產(chǎn)中，應計提折舊的有(　)。

　　A.當月減少的固定資產(chǎn)

　　B.當月增加的固定資產(chǎn)

　　C.達到預定可使用狀態(tài)但未使用的固定資產(chǎn)

　　D.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，當月增加的固定資產(chǎn)不計提折舊，從下個月開始計提折舊。

　　5.下列關于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有(　)。

　　A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當期損益

　　B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

　　C.為建造工程發(fā)生的可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費、應負擔的稅金、負荷聯(lián)合試車費計入當期損益

　　D.已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項A，符合資本化條件的，應計入固定資產(chǎn)的建造成本;選項B，完工前盤虧的工程物資凈損失應計入建造成本;選項C，應計入建造成本。

　　6.A公司2019年12月10日對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生后續(xù)支出合計2 500萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為2 000萬元。2015年12月購入該固定資產(chǎn)，原價為5 000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計提過減值準備，不考慮其他因素。下列關于該項固定資產(chǎn)更換部件的相關會計處理，表述正確的有(　)。

　　A.該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值 3 000 萬元轉入在建工程

　　B.該項固定資產(chǎn)進行更換發(fā)生的后續(xù)支出2 500萬元應予以資本化

　　C.該項固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值 1 200 萬元應計入營業(yè)外支出

　　D.該項固定資產(chǎn)進行部件更換后的賬面價值為5 500萬元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』該項固定資產(chǎn)進行部件更換前的賬面價值=5 000-5 000/10×4=3 000(萬元)，加上發(fā)生的后續(xù)支出2 500萬元，減去被更換部件的賬面價值1 200萬元(2 000-2 000 /10×4)，則該項固定資產(chǎn)進行部件更換后的賬面價值=3 000+2 500-1 200=4 300(萬元)。

　　7.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。2020年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，總成本為900萬元。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為200萬元、300萬元、400萬元、350萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備的處理表述中，正確的有(　)。

　　A.將A、B、C、D各部件按照整體確認為一項固定資產(chǎn)

　　B.將A、B、C、D各部件分別確認為四項固定資產(chǎn)

　　C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

　　D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』對于構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。

　　三、判斷題

　　1.一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)毀損報廢損失處理。

　　2.企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費及應負擔的稅費等，應計入當期損益。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費及應負擔的稅費等，應計入在建工程成本，借記“在建工程——待攤支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.企業(yè)應以包括使用固定資產(chǎn)在內的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的收入為基礎計提折舊。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)選擇固定資產(chǎn)折舊方法時，應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式作出決定。由于收入可能受到投入、生產(chǎn)過程、銷售等因素的影響，這些因素與固定資產(chǎn)有關經(jīng)濟利益的預期消耗方式無關。因此，企業(yè)不應以包括使用固定資產(chǎn)在內的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎計提折舊。

　　4.處于更新改造過程中而停止使用的固定資產(chǎn)，應當轉入在建工程，停止計提折舊。(　)

　　『正確答案』√

　　5.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應予以終止確認。(　)

　　『正確答案』√

　　四、計算分析題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。

　　資料一：2019年5月，甲公司自行建造一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由A、B、C、D四臺設備組成。建造過程中發(fā)生外購設備和工程物資成本5 000萬元，增值稅650萬元，人工成本1 000萬元，領用原材料成本100萬元，安裝費用500萬元，為達到正常運轉發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)人員服務費100萬元，員工培訓費10萬元。

　　資料二：2020年3月，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該生產(chǎn)線整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零。A、B、C、D各設備在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3 000萬元、2 000萬元、4 000萬元、1 000萬元，各設備的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年，預計凈殘值均為零。甲公司對固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)計算甲公司建造該生產(chǎn)線的成本。

　　(2)計算甲公司該生產(chǎn)線2020年度各項設備的入賬成本。

　　(3)說明甲公司該生產(chǎn)線折舊年限的確定方法。

　　(4)計算甲公司各項設備2020年度應計提的折舊額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　『正確答案』

　　(1)計算甲公司建造該生產(chǎn)線的成本。

　　生產(chǎn)線的成本=5 000+1 000+100+500+300+100=7 000(萬元)。

　　(2)計算甲公司該生產(chǎn)線2020年度各項設備的入賬成本。

　　A設備入賬成本=7 000×3 000/(3 000+2 000+4 000+1 000)=2 100(萬元);

　　B設備入賬成本=7 000×2 000/(3 000+2 000+4 000+1 000)=1 400(萬元);

　　C設備入賬成本=7 000×4 000/(3 000+2 000+4 000+1 000)=2 800(萬元);

　　D設備入賬成本=7 000×1 000/(3 000+2 000+4 000+1 000)=700(萬元)。

　　(3)說明甲公司該生產(chǎn)線折舊年限的確定方法。

　　甲公司應按照A、B、C、D各設備的預計使用年限分別作為其折舊年限。

　　(4)計算甲公司各項設備2020年度應計提的折舊額。

　　A設備2020年應計提的折舊額=2 100/10×9/12=157.5(萬元);

　　B設備2020年應計提的折舊額=1 400/15×9/12=70(萬元);

　　C設備2020年應計提的折舊額=2 800/20×9/12=105(萬元);

　　D設備2020年應計提的折舊額=700/12×9/12=43.75(萬元)。

　　『答案解析』(2)各設備按照公允價值比例分別分攤7 000萬元的金額，以此確認入賬價值;

　　(3)因為各設備的使用年限均能可靠取得，所以分別以各自的使用年限確認折舊年限。

　　五、綜合題

　　甲公司系增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，所得稅納稅申報時，固定資產(chǎn)在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為1 584萬元。2018年至2021年與固定資產(chǎn)業(yè)務相關的資料如下：

　　資料一：2018年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8 000萬元，增值稅稅額為1 040萬元。

　　資料二：2018年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為80萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

　　資料三：2020年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象。預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2 880萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2 400萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據(jù)新獲得的信息預計其剩余使用年限仍為3年，凈殘值為40萬元，折舊方法變更為雙倍余額遞減法按年計提折舊。

　　資料四：2021年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1 600萬元，增值稅稅額為208萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用4萬元。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2018年12月5日購入該設備的會計分錄。

　　『正確答案』

　　借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　8 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 040

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　 9 040

　　(2)分別計算甲公司2019年度和2020年度對該設備應計提的折舊金額。

　　『正確答案』

　　2019年應計提的折舊=(8 000-80)×5/15=2 640(萬元);

　　2020年應計提的折舊=(8 000-80)×4/15=2 112(萬元)。

　　(3)計算甲公司2020年末對該設備計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。

　　『正確答案』

　　2020年末固定資產(chǎn)的賬面價值=8 000-2 640-2 112=3 248(萬元)，可收回金額為未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值2 880萬元和公允價值減去處置費用后的凈額2 400萬元中的較高者，所以是2 880萬元，因此計提的減值準備=3 248-2 880=368(萬元)，分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失 　　　　　 368

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備　　　　 368

　　(4)分別計算甲公司2020年12月31日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異(需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異)，以及相應的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。

　　『正確答案』

　　賬面價值=2 880(萬元)，計稅基礎=8 000-1 584-1 584=4 832(萬元)，因此賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　可抵扣暫時性差異=4 832-2 880=1 952(萬元)，因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=1 952×25%=488(萬元)。

　　(5)計算甲公司2021年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。

　　『正確答案』

　　2021年，固定資產(chǎn)應計提的折舊=2 880×2/3=1 920(萬元)

　　借：制造費用　　　 1 920

　　貸：累計折舊　　　　 1 920

　　(6)計算甲公司2021年12月31日處置固定資產(chǎn)的損益，編制該設備的會計分錄。

　　『正確答案』

　　資產(chǎn)處置損益=1 600-(2 880-1 920)-4=636(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　　　 960

　　累計折舊 (2 640+2 112+1 920)6 672

　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　368

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 8 000

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　4

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　4

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　 1 808

　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　　　1 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 208

　　借：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　636

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　 636

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