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【例題·判斷題】識別合同中的單項履約義務(wù)
一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的商品,應(yīng)作為單項履約義務(wù)。( )
【答案】√
【例題·單選題】確定交易價格
甲公司增值稅一般納稅人。2018年12月1日,甲公司與乙公司簽訂銷售合同,以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品,簽訂合同當(dāng)日開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元,增值稅銷項稅額為12.8萬元,商品控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2018年12月31日,甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)當(dāng)確定的交易價格為( )萬元。
A.75
B.80
C.70.4
D.81.66
【答案】C
【解析】企業(yè)代稅務(wù)部門收取的增值稅以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項,應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理,不計入交易價格。所以,應(yīng)當(dāng)計入交易價格的金額=80×(1-12%)=70.4(萬元)。
相關(guān)會計分錄為:
借:應(yīng)收賬款 92.8
貸:主營業(yè)務(wù)收入 70.4
預(yù)計負(fù)債 (80×12%)9.6
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12.8
借:主營業(yè)務(wù)成本 [75×(1-12%)]66
應(yīng)收退貨成本 (75×12%)9
貸:庫存商品 75
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【例題·單選題】確定交易價格
下列關(guān)于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品與客戶支付款項之間存在時間間隔的情形中,屬于合同中存在重大融資成分的是( )。
A.企業(yè)向客戶出售其發(fā)行的儲值卡,客戶可隨時到該企業(yè)持卡購物
B.企業(yè)向客戶授予獎勵積分,客戶可隨時到該企業(yè)兌換積分
C.按照實際銷售量收取的特許權(quán)使用費
D.以賒銷的方式銷售商品,分三年收取合同價款
【答案】D
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