2020中級經濟法考試真題：企業(yè)所得稅應納稅所得額，更多關于中級會計職稱考試模擬試題真題，請關注新東方職上網 ，或微信搜索“職上會計人”。

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　　1.某居民企業(yè)為中外合資公司,注冊資本為150萬元，其中中方股權比重為60% , 2017年1月1日成立，2018年發(fā)生業(yè)務如下:

　　(1 )取得主營業(yè)務收入1300萬元、主營業(yè)務成本700萬元、稅金及附加75萬元;

　　( 2 )取得技術所有權轉讓收入 800萬元，相關的轉讓成本及稅費等80萬元;

　　(3)發(fā)生銷售費用170萬元，全部為廣告費和業(yè)務宣傳費;

　　(4)發(fā)生財務費用50萬元,其中有向中方股東借款200萬元，用于生產經營,一年內支付利息20萬元,銀行同類同期貸款利率為8%;

　　(5). 上年未扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費是40萬元。要求:根據上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　1、計算該企業(yè)當年所得稅前允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費。

　　2、計算該企業(yè)當年所得稅前允許扣除的財務費用。

　　3、計算該企業(yè)當年應納所得稅額。

　　參考解析：1、銷售(營業(yè))收入= 1300(元)廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額= 1300x15%= 195(萬元)， 本期實際列支170萬元，可以據實扣除。上年結轉可扣除金額=195- 170= 25 (萬元)稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費= 170 +25= 195 (萬元)。

　　2、可扣除的利息費用= 150x60%x2x 8%= 14.4(萬元)

　　[提示]向關聯方的借款,可以在權益性投資( 150x 60% )的兩倍內扣除。稅前可以扣除的財務費用=50- 20+ 14.4=44.4 (萬元)

　　3、技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。本題目中超過500萬元的部分-800- 80- 500=220 (萬元)應納所得稅額= ( 1300- 700- 75 - 195 - 44.4 )x25% + 220x25% x50%=98.9 (萬元)。

　　2. 2018年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100元,已累計預繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2018年度其他有關情況如下:

　　( 1)通過政府機構進行公益性捐贈發(fā)生的公益性捐贈支出18元。

　　( 2 )開發(fā)新技術的研究開發(fā)費用20元(已計入管理費用)。

　　( 3 )支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當期費用扣除。

　　( 4)直接向某足球隊進行贊助15萬元,已列入當期費用扣除。

　　( 5 )支付經營過程中發(fā)生的訴訟費2.3元，已列入當期費用扣除。

　　(6)支付企業(yè)所屬車隊因違反交通法規(guī)的罰款0.8萬元，已列入當期費用扣除。

　　已知:該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。要求根據上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　1、計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調整額。

　　2、計算該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前納稅調整額。

　　3、計算該企業(yè)當年應納稅所得額。

　　4、計算該企業(yè)當年應納所得稅稅額。

　　5、計算該企業(yè)當年應匯算清繳的所得稅稅額。

　　參考答案：

　　1、根據規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%

　　以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。公益性捐贈支出所得稅前扣除限額= 100x12%=12 (元)實際發(fā)生的公益性捐贈支出18元，超過限額6萬元，應調增所得額6萬元。

　　2、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上， 在2018年1月1日至2020年12月31日期間再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用實際支出為20元，還可以加計扣除15萬元(20x75%)，利潤總額中已扣除20萬元,應調減所得額15萬元。

　　3、該企業(yè)當年應納稅所得額:在建辦公樓工程款屬于資本化支出，不得稅前直接扣除，應調增應納稅所得額20萬元;向某足球隊贊助支出不得扣除，應調增應納稅所得額15萬元;支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除,應調增應納稅所得額0.8萬元;該企業(yè)應納稅所得額= 100+ 6- 15+ 20+15+0.8=126.8 (萬元)

　　4、該企業(yè)當年應納所得稅稅額= 126.8x 25%=31.7 (萬元)

　　5、該企業(yè)應匯算清繳的所得稅稅額= 31.7-25(已預繳)=6.7(萬元)。

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