2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(9月24日)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　1. (1)計(jì)算甲公司2x18年12月31日，上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

　　解析: (1) 2x18年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-150-5-120萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=150-50=100 (萬(wàn)元)門(mén)，該 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)件差異20萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20*25%=5 (萬(wàn)元)

　　借:所得稅費(fèi)用5

　　貸:遞延所得稅負(fù)債5

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　　2. (2)計(jì)算甲公司2x18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

　　解析: (2) 2x18年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值550方元，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬(wàn)元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異50萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50*25%=12.5 (萬(wàn)元)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)12.5

　　其他綜合收益12.5

　　3. (3) 分別計(jì)算甲公司2x18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　解析: (3) 2x18年度的應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20+罰款200=3180 (萬(wàn)元)，折當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3180*25%=795 (萬(wàn)元)

　　借:所得稅費(fèi)用795

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅795

　　[提示]以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞廷所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，既在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)無(wú)需考慮。

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