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1. (1)計(jì)算甲公司2x18年12月31日,上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異,判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異,并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
解析: (1) 2x18年12月31日,該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-150-5-120萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=150-50=100 (萬(wàn)元)門(mén),該 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)件差異20萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20*25%=5 (萬(wàn)元)
借:所得稅費(fèi)用5
貸:遞延所得稅負(fù)債5
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2. (2)計(jì)算甲公司2x18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異,判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異,并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
解析: (2) 2x18年12月31日,該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值550方元,計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬(wàn)元,賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異50萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50*25%=12.5 (萬(wàn)元)。
遞延所得稅資產(chǎn)12.5
其他綜合收益12.5
3. (3) 分別計(jì)算甲公司2x18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
解析: (3) 2x18年度的應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20+罰款200=3180 (萬(wàn)元),折當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3180*25%=795 (萬(wàn)元)
借:所得稅費(fèi)用795
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅795
[提示]以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞廷所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)其他綜合收益,不影響所得稅費(fèi)用,既在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)無(wú)需考慮。
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