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【例題1·簡答題】甲銀行為增值稅一般納稅人,主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù),2019年第二季度有關(guān)經(jīng)營事項(xiàng)如下:
(1)取得貸款利息收入5300萬元(含增值稅),支付存款利息2120萬元,取得轉(zhuǎn)貸利息收入1060萬元(含增值稅),支付轉(zhuǎn)貸利息424萬元。
(2)銷售一批公司債券,賣出價(jià)848萬元(含增值稅),已知該批債券買入價(jià)742萬元(含增值稅),除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務(wù),上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。
(3)購進(jìn)自動存取款機(jī)5臺,每臺單價(jià)5.65萬元(含增值稅),取得增值稅專用發(fā)票;另外支付購買上述機(jī)器的運(yùn)輸費(fèi)1.09萬元(含增值稅),取得增值稅專用發(fā)票。
已知:金融服務(wù)增值稅稅率為6%,交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%,銷售自動存取款機(jī)增值稅稅率為13%;取得的增值稅專用發(fā)票均可在當(dāng)期抵扣。
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【要求】根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)。
1.計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
【答案】貸款服務(wù)以貸款利息收入、轉(zhuǎn)貸利息收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=(5300+1060)/(1+6%)×6%=360(萬元)。
2.計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲銀行金融商品買賣業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
【答案】金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)的余額為銷售額。甲銀行金融商品買賣業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=(848-742)/(1+6%)×6%=6(萬元)。
3.計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲銀行購進(jìn)存取款機(jī)及支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
【答案】甲銀行購進(jìn)存取款機(jī)及支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5.65×5÷(1+13%)×13%+1.09÷(1+9%)×9%=3.34(萬元)。
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