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【計算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人,2×12年至2×15年與固定資產業(yè)務相關的資料如下:
資料一:2×12年12月5日,甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元,增值稅稅額為650萬元。
資料二:2×12年12月31日,該設備投入使用,預計使用年限為5年,凈殘值為50萬元,采用年數(shù)總和法按年計提折舊。
資料三:2×14年12月31日,該設備出現(xiàn)減值跡象。預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元,甲公司對該設備計提減值準備后,根據(jù)新獲得的信息預計其剩余使用年限仍為3年,凈殘值為30萬元,仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。
資料四:2×15年12月31日,甲公司售出該設備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元,增值稅稅額為117萬元,款項已收存銀行,另以銀行存款支付清理費用2萬元。
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假定不考慮其他因素。
要求:
(1)編制甲公司2×12年12月5日購入該設備的會計分錄。
(2)分別計算甲公司2×13年度和2×14年度對該設備應計提的折舊金額。
(3)計算甲公司2×14年12月31日對該設備計提減值準備的金額,并編制相關會計分錄。
(4)計算甲公司2×15年度對該設備應計提的折舊金額,并編制相關會計分錄。
(5)編制甲公司2×15年12月31日處置該設備的會計分錄。
『正確答案』
(1)2×12年12月5日:
借:固定資產 5000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 650
貸:銀行存款 5650
(2)甲公司2×13年應計提的折舊=(5000-50)×5/15=1650(萬元);
甲公司2×14年應計提的折舊=(5000-50)×4/15=1320(萬元)。
(3)2×14年12月31日,固定資產的賬面價值=5000-1650-1320=2030(萬元),可收回金額為未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1500萬元和公允價值減去處置費用后的凈額1800萬元中的較高者,所以是1800萬元,因此計提的減值準備=2030-1800=230(萬元),分錄為:
借:資產減值損失 230
貸:固定資產減值準備 230
(4)2×15年,固定資產應計提的折舊=(1800-30)×3/6=885(萬元)
借:制造費用 885
貸:累計折舊 885
(5)分錄為:
借:固定資產清理 915
累計折舊 3855
固定資產減值準備 230
貸:固定資產 5000
借:固定資產清理 2
貸:銀行存款 2
借:銀行存款 1017
貸:固定資產清理 900
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 117
借:資產處置損益 17
貸:固定資產清理 17
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