2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(10月22日),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
【單項(xiàng)選擇題】乙公司于2017年8月自行建造的辦公大樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,建設(shè)期間耗費(fèi)工程物資1 638萬(wàn)元,并領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批,成本160萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元,增值稅率為13%,另支付在建工程人員薪酬362萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為60萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊。2019年1月1日乙公司將該辦公大樓租賃給丙公司,租賃期為10年,年租金為240萬(wàn)元,租金于每年年末結(jié)清,乙公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2019年年初的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元,2019年年末的公允價(jià)值分別為2 400萬(wàn)元。2020年1月,乙公司以2 500萬(wàn)元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司。根據(jù)上述資料完成如下問(wèn)題的解答:
(1)辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)形成的增值應(yīng)列入( )。
A.貸記“其他綜合收益”146萬(wàn)元
B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”146萬(wàn)元
C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”180萬(wàn)元
D.貸記“其他綜合收益”180萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』①辦公大樓的入賬成本=1 638+160+362=2 160(萬(wàn)元);
?、?017年辦公樓提取的折舊額度=(2 160-60)÷20×4/12=35(萬(wàn)元);
③2018年辦公樓提取的折舊=(2 160-60)÷20=105(萬(wàn)元);
?、?019年因出租轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)增值額=2 200-(2 160-35-105)=180(萬(wàn)元),應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。
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(2)如果稅法認(rèn)可此房產(chǎn)出租前的折舊標(biāo)準(zhǔn),則2019年因此房產(chǎn)形成的遞延所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.76.25
B.112.75
C.36.5
D.0
『正確答案』A
『答案解析』①2019年初此房產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2 160-35-105=2 020(萬(wàn)元),相比公允后的口徑2 200萬(wàn)元,形成應(yīng)納稅差異180萬(wàn)元,由于此增值未列支于損益,此差異的納稅影響分錄如下:
借:其他綜合收益 45
貸:遞延所得稅負(fù)債 45
?、?019年末的賬面價(jià)值為2 400萬(wàn)元,此時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1 915萬(wàn)元(=2 020-105),形成應(yīng)納稅差異485萬(wàn)元,相比已經(jīng)認(rèn)定的年初差異180萬(wàn)元,本期新增差異305萬(wàn)元,其相應(yīng)的納稅影響分錄為:
借:所得稅費(fèi)用 76.25
貸:遞延所得稅負(fù)債 76.25
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