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【簡答題】某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年7月發(fā)生以下業(yè)務:
(1)將成本為600萬元的產(chǎn)品對外銷售,取得含稅價款1000萬元;將另外不含稅市價為100萬的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。
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(2)購入生產(chǎn)原料一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明稅額39萬元。
(3)購進一輛小汽車作為銷售部門公用車,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,發(fā)票上注明稅額2.6萬元。
(4)在某市購入3間房屋作為當?shù)剞k事處工作用房,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明金額為450萬元。
(5)支付某廣告公司廣告設(shè)計費,取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明金額為5萬元。
(6)上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品,因保管不善發(fā)生損失,已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬元(含運費0.15萬元,從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票),該批產(chǎn)品上月已申報抵扣進項稅額。
已知:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。
要求:根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定,回答下列問題。
(1)計算該食品加工企業(yè)當月可抵扣的進項稅額。
『正確答案』當月可抵扣的進項稅額=39+2.6+450×9%+5×6%-(1.15-0.15)÷(1-9%)×9%-0.15×9%=82.29(萬元)。
(2)計算該食品加工企業(yè)當月的銷項稅額。
『正確答案』當月銷項稅額=1000÷(1+13%)×13%+100×13%=128.04(萬元)。
(3)計算該食品加工廠當月應納增值稅額。
『正確答案』當月應納稅額=128.04-82.29=45.75(萬元)。
【綜合題】某市某醫(yī)療用品公司為增值稅一般納稅人,2019年12月發(fā)生如下業(yè)務:
(1)從農(nóng)民手中收購一批棉花,當月尚未生產(chǎn)領(lǐng)用,收購憑證上注明價款60萬元,支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明價款2萬元。
(2)為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購入石棉40噸,取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元,支付運費1.5萬元,并取得小規(guī)模納稅人到稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
(3)進口一套PM2.5檢測儀器,成交價格為56.7萬元,境外運費及保險費6.3萬元,該儀器的關(guān)稅稅率為10%。
(4)將一輛舊卡車對外出售,含稅價12萬元,該卡車于2010年購進,購進價20萬元,并全額抵扣了進項稅。
(5)將自產(chǎn)10箱A型防塵口罩作為福利發(fā)放給公司員工,將20箱新研制的B型口罩通過市政府無償捐贈給當?shù)匦W。
(6)以預收貨款方式銷售一批A型防塵口罩,當月預收價款600萬元,因口罩需求量大,貨源緊張,當月只發(fā)出800箱,并就發(fā)出貨物開具了增值稅專用發(fā)票。
已知:A型防塵口罩不含稅價0.4萬元/箱;B型口罩的生產(chǎn)成本為0.5萬元/箱,成本利潤率10%,無同類產(chǎn)品的市場銷售價格。
(1)計算事項(1)中可以抵扣的進項稅額
『正確答案』事項(1)中可以抵扣的進項稅額=60×9%+2×9%=5.58(萬元)。
(2)事項(2)中為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購入石棉是否可抵扣進項稅?請說明理由。
『正確答案』為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購入石棉不可以抵扣進項稅額,根據(jù)規(guī)定用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)不得抵扣進項稅,因此本題中外購的石棉用于生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具不得抵扣進項稅。
(3)計算事項(3)中應向海關(guān)繳納的增值稅稅額。
『正確答案』進口環(huán)節(jié)應向海關(guān)繳納的增值稅稅額=(56.7+6.3)×(1+10%)×13%=9.01(萬元)。
(4)計算事項(4)中將一輛舊卡車出售的銷項稅
『正確答案』銷項稅=12÷(1+13%)×13%=1.38(萬元)。
(5)計算事項(5)中應繳納的銷項稅額。
『正確答案』事項(5)應繳納的銷項稅額=10×0.4×13%+20×0.5×(1+10%)×13%=1.95(萬元)。
(6)計算醫(yī)療用品公司當月應納增值稅額。
『正確答案』采取預收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當天,先開票的為開票的當天。
當月應納增值稅額=1.38+1.95+800×0.4×13%(事項6)-(5.58+9.01)=30.34(萬元)。
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