2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)經(jīng)濟(jì)法測(cè)試題|答案(8)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　【多選題】(2017年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用9%稅率的有(　)。

　　A.提供動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　B.提供增值電信服務(wù)

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　D.提供建筑服務(wù)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核增值稅的稅率。提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率13%，提供增值電信服務(wù)稅率是6%。

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　　【單選題】2019年7月，某企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，當(dāng)月另收取含包裝費(fèi)1萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額(　)萬(wàn)元。

　　A.1.60

　　B.1.42

　　C.1.85

　　D.1.70

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10 ×13%+1÷(1+13%)×13%=1.42(萬(wàn)元)

　　【判斷題】一般納稅人銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝物租金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人銷(xiāo)售貨物同時(shí)發(fā)生收取包裝物租金的情況，包裝物租金收取之時(shí)也應(yīng)考慮銷(xiāo)項(xiàng)稅額的征納問(wèn)題。注意與包裝物押金的區(qū)別。

　　【單選題】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場(chǎng)銷(xiāo)售服裝1000件，每件不含稅價(jià)格為80元。由于乙商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)量大，甲企業(yè)按原價(jià)七折優(yōu)惠銷(xiāo)售，乙商場(chǎng)付款后，甲企業(yè)為乙商場(chǎng)開(kāi)具的發(fā)票金額欄上分別注明了銷(xiāo)售額和折扣額，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是( )元。

　　A.8136.75

　　B.7280

　　C.11623.94

　　D.13600

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;因此，甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000×80×70%×13%=7280(元)。

　　【判斷題】在計(jì)算黃金首飾以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)按新的黃金首飾的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

　　【單選題】某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2019年11月銷(xiāo)售金銀首飾取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元。另以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，按新貨物銷(xiāo)售價(jià)格確定的含稅收入22.6萬(wàn)元，收回舊金銀首飾作價(jià)11.3萬(wàn)元(含稅)。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A.10.2

　　B.11.9

　　C.13.6

　　D.7.8

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。金銀首飾以舊換新按銷(xiāo)售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅銷(xiāo)售額，該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=50×13%+(22.6-11.3)÷(1+13%)×13%=7.8(萬(wàn)元)。

　　【單選題】(2019年)甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月銷(xiāo)售新型彩電1000臺(tái)，每臺(tái)含增值稅售價(jià)5650元，另外采取以舊換新方式銷(xiāo)售同型號(hào)彩電200臺(tái)，收回的舊彩電每臺(tái)折價(jià)260元，實(shí)際每臺(tái)收款5390元，已知增值稅稅率為13%。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.780000

　　B.874640

　　C.881400

　　D.774017.7

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5650×(1000+200)÷(1+13%)×13%=780000(元)。

　　【單選題】(2016年改)甲公司為增值稅一般納稅人。2019年8月，甲公司將一套機(jī)器設(shè)備出租給乙公司，收取了不含稅租金10萬(wàn)元。甲公司該筆收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.1.6

　　B.1.3

　　C.1.0

　　D.0.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。有形動(dòng)產(chǎn)租賃的稅率為13%，該筆租金收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為10×13%=1.3萬(wàn)元。

　　【單選題】(2017年改)甲酒店為增值稅一般納稅人。2019年7月，甲酒店提供住宿服務(wù)取得含稅銷(xiāo)售額53萬(wàn)元;出租上月購(gòu)進(jìn)的一處房產(chǎn)，取得不含稅租金10萬(wàn)元。已知：甲酒店對(duì)不同種類(lèi)服務(wù)的銷(xiāo)售額分別核算。甲酒店當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.3.9

　　B.3.6

　　C.4.28

　　D.6.35

　　出租收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。甲酒店當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=53÷(1+6%)×6%+10×9%=3.9(萬(wàn)元)。

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