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　　【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2020年10月15日購買一臺管理部門使用的設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日甲公司預付了該設備一年的維修費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額1.3萬元，不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為(　)萬元。

　　A.585

　　B.596

　　C.500

　　D.510

　　『正確答案』C

　　『答案解析』當日甲公司預付的該設備未來一年的維修費10萬應確認為預付賬款，實際發(fā)生維修支出時再確認管理費用。該項設備的入賬價值為500萬元。

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　　【例題·單選題】甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2020年6月1日，為降低采購成本，向乙公司一次性購進三套不同型號的生產設備A、B和C。甲公司為該批設備共支付貨款1000萬元，增值稅的進項稅額為130萬元，裝卸費用6萬元，運雜費4萬元，專業(yè)人員服務費10萬元，全部以銀行存款支付。假定設備A、B和C均滿足固定資產的定義及其確認條件。設備A、B和C的公允價值分別為：300萬元、200萬元、500萬元;不考慮其他稅費。甲公司賬務處理不正確的是(　)。

　　A.固定資產的總成本為1020萬元

　　B.A設備入賬價值為306萬元

　　C.B設備入賬價值為200萬元

　　D.C設備入賬價值為510萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)固定資產總成本=1000+6+4+10=1020(萬元)(2)確定A、B和C設備各自的入賬價值

　　A設備：1020×[300/(300+200+500)]=306(萬元)

　　B設備：1020×[200/(300+200+500)]=204(萬元)

　　C設備：1020×[500/(300+200+500)]=510(萬元)

　　【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)轉入固定資產的入賬價值為(　)萬元。

　　A.320

　　B.325

　　C.351

　　D.376

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該固定資產的入賬價值=300+20+5=325(萬元)，增值稅稅額可以抵扣，不計入固定資產成本。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，采用自營方式建造一棟庫房，實際領用工程物資226萬元(包含增值稅)。另外，領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為180萬元，該產品適用的增值稅稅率為13%，計稅價格為200萬元;領用生產用原材料的實際成本為100萬元，該原材料購入時進項稅額為13萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該庫房已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司庫房入賬價值為(　)萬元。

　　A.695.2

　　B.620.2

　　C.666.4

　　D.705.2

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　固定資產入賬價值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(萬元)

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 26

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 226

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　 620.2

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　200

　　原材料 　　　　　　　　　　　　　 100

　　庫存商品 　　　　 　　　　　　　　180

　　應付職工薪酬 　　　　　　　　　　 140.2

　　【例題·單選題】2020年2月1日，甲公司購入一套新設備用于安裝生產線。該設備購買價格為1000萬元，增值稅額為130萬元，運輸費用21.8萬元(含稅，增值稅稅率為9%)，支付保險費和裝卸費用共50萬元。該生產線在安裝期間，領用生產用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用10萬元。支付為達到正常運轉而發(fā)生的測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務費20萬元，員工培訓費1萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，該生產線已經達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為(　)萬元。

　　A.1222.2

　　B.1221

　　C.1220

　　D.1200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該生產線的入賬價值=1000+21.8/(1+9%)+50+100+10+20+20=1220(萬元)

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，2020年采用自營方式建造職工食堂，實際領用工程物資226萬元(包含增值稅)。另外，領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為180萬元，該產品適用的增值稅稅率為13%，計稅價格為200萬元;領用生產用原材料的實際成本為100萬元，該原材料購入時進項稅額為13萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該職工食堂已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司職工食堂的入賬價值為(　)萬元。

　　A.695.2

　　B.648.2

　　C.666.4

　　D.685.2

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　固定資產入賬價值=226+180+200×13%+100+13+120+20.2=685.2(萬元)

　　【例題·單選題】甲公司一臺用于生產M產品的設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定M產品各年產量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的是(　)。

　　A.工作量法

　　B.年限平均法

　　C.年數總和法

　　D.雙倍余額遞減法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』因M產品各年產量基本均衡，工作量法和年限平均法的年折舊額基本一致，加速折舊法下前幾年的年折舊額將大于直線法的年折舊額。如：假設設備原價為N，使用年限為5年，則直線法下年折舊額=N/5，年數總和法下第1年折舊額=N×5/15，雙倍余額遞減法下第1年折舊額=N×2/5，所以雙倍余額遞減法下第1年折舊最多，應選D。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2019年1月6日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為1 200萬元，增值稅進項稅額為156萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬元。

　　2019年6月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為4%，甲公司采用年數總和法計提折舊。甲公司2020年度對A設備計提的折舊是(　)萬元。

　　A.336.8

　　B.356

　　C.360

　　D.390

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　　(1)A設備的入賬價值=1 200+36+14=1 250(萬元)

　　(2)2020年上半年折舊=1 250×(1-4%)×5/15×1/2=200(萬元)

　　(3)2020年下半年折舊=1 250×(1-4%)×4/15×1/2=160(萬元)

　　(4)2020年計提的折舊=200+160=360(萬元)

　　【例題·單選題】2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為(　)萬元。

　　A.200000

　　B.210000

　　C.218200

　　D.220000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』會計處理為：

　　借：固定資產　　　218200

　　貸：在建工程　　　210000

　　預計負債　　　　8200

　　【例題·多選題】甲公司以出包方式建造廠房。建造過程中發(fā)生的下列支出中，應計入所建造固定資產成本的有(　)。

　　A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費

　　B.季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款匯兌損益

　　C.為取得土地使用權而繳納的土地出讓金

　　D.建造期間進行試生產發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項A，支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費屬于待攤支出，因此計入所建造固定資產成本;選項B，季節(jié)性因素屬于正常原因，因此暫停建造期間應該繼續(xù)資本化;選項C，為取得土地使用權而繳納的土地出讓金應當確認為無形資產。

　　【例題·多選題】下列各項中，企業(yè)應計入自行建造固定資產成本的有(　)。

　　A.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金

　　B.達到預定可使用狀態(tài)前領用的工程用物資成本

　　C.達到預定可使用狀態(tài)前分擔的間接費用

　　D.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，應確認為無形資產。

　　【例題·多選題】下列各項中不構成自建項目工程成本的有(　)。

　　A.企業(yè)輔助生產部門為基建工程提供的修理勞務

　　B.自建項目工程建造過程中所占用土地使用權的攤銷

　　C.為購建自建項目工程購入土地使用權發(fā)生的支出

　　D.工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈盤虧和報廢毀損

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項C，為購建自建項目工程購入土地使用權發(fā)生的支出計入無形資產;選項D，工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損計入當期損益。

　　【例題·多選題】下列有關企業(yè)固定資產確認的說法中，正確的有(　)。

　　A.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的在建工程，因成本不能可靠計量，不應確認為企業(yè)的固定資產

　　B.企業(yè)購入的環(huán)保設備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經濟利益的，不應作為固定資產進行管理和核算

　　C.固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經濟利益的，應當將各組成部分分別確認為單項固定資產

　　D.施工企業(yè)所持有的模板、擋板和腳手架等周轉材料，由于數量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務中通常不應確認為固定資產

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的在建工程，應按暫估價值確認為企業(yè)的固定資產;選項B，企業(yè)購入環(huán)保設備應作為固定資產進行管理和核算;選項D，施工企業(yè)所持有的模板、擋板和腳手架等周轉材料應確認為存貨。

　　【例題·多選題】下列各項中，應計入企業(yè)固定資產入賬價值的有(　)。

　　A.固定資產的預計棄置費用的現(xiàn)值

　　B.固定資產的日常維修費

　　C.固定資產建造期間因安全事故停工4個月的借款費用

　　D.滿足資本化條件的固定資產改建支出

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，計入管理費用、銷售費用等;選項C，固定資產建造期間發(fā)生的安全事故停工屬于非正常中斷，而且停工連續(xù)超過3個月，此時應暫停借款費用資本化，應將相關借款費用計入財務費用。

　　【例題·判斷題】企業(yè)為符合國家有關排污標準而購置的大型環(huán)保設備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經濟利益，因此不確認為固定資產。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關資產的使用中獲得未來經濟利益或者獲得更多的未來經濟利益，也應確認為固定資產。

　　【例題·判斷題】企業(yè)購買固定資產時，如果延期支付購買價款且超過正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購固定資產的成本應當以延期支付的購買價款之和來確定。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』分期付款購買且超過正常信用條件購入的固定資產的成本不能以各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。

　　【例題·判斷題】按暫估價值入賬的固定資產在辦理竣工決算后，企業(yè)應當根據暫估價值與竣工決算價值的差額調整原已計提的折舊金額。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』辦理竣工決算后，應按照暫估價值與竣工決算價值的差額調整入賬價值，但是，不需要調整已經計提的折舊金額。

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