2021年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典習(xí)題及答案(14),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
【例題·單選題】甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造,累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元,拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前,該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元,已計(jì)提折舊250萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.750
B.812.5
C.950
D.1000
『正確答案』B
『答案解析』改造后的入賬價(jià)值=(800-250)+400-(200-200/800×250)=812.5(萬(wàn)元)
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【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,2020年8月31日以不含增值稅的價(jià)格100萬(wàn)元售出一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床,增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元,該機(jī)床原價(jià)為200萬(wàn)元(不含增值稅),已計(jì)提折舊120萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司處置該機(jī)床的利得為( )萬(wàn)元。
A.3
B.20
C.33
D.50
『正確答案』D
『答案解析』處置固定資產(chǎn)利得=100-(200-120-30)=50(萬(wàn)元)
(參考分錄如下)
借:固定資產(chǎn)清理 50
累計(jì)折舊 120
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30
貸:固定資產(chǎn) 200
借:銀行存款 113
貸:固定資產(chǎn)清理 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13
借:固定資產(chǎn)清理 50
貸:資產(chǎn)處置損益 50
【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2020年12月31日,甲公司出售一臺(tái)原價(jià)為452萬(wàn)元、已計(jì)提折舊364萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備,開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元,增值稅稅額為19.5萬(wàn)元,出售該生產(chǎn)設(shè)備時(shí)發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為( )萬(wàn)元。
A.54
B.62
C.87.5
D.79.5
『正確答案』A
『答案解析』處置生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)的利得=150-(452-364)-8=54(萬(wàn)元)
【例題·單選題】2020年3月31日,甲公司采用出包方式對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良,該固定資產(chǎn)原價(jià)為3 600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,截止到2020年3月31日已使用3年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2020年8月31日,改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用4年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。
不考慮其他因素,甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年度應(yīng)計(jì)提的折舊是( )萬(wàn)元。
A.308
B.180
C.128
D.384
『正確答案』A
『答案解析』改良前折舊=3 600/5/12×3=180(萬(wàn)元)
改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3 600-3 600/5×3+96=1 536(萬(wàn)元)
改良后折舊=1 536/4×4/12=128(萬(wàn)元)
2020年度應(yīng)計(jì)提的折舊=128+180=308(萬(wàn)元)
【例題·多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。
A.已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊
B.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行復(fù)核
C.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核
D.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核“固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有( )。
A.機(jī)動(dòng)車交通強(qiáng)險(xiǎn)
B.更換飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)成本
C.辦公樓日常修理費(fèi)
D.生產(chǎn)線改良支出
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)BD,應(yīng)予以資本化。
【例題·多選題】企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)進(jìn)行的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。
A.重新預(yù)計(jì)凈殘值
B.重新確定折舊方法
C.重新確定入賬價(jià)值
D.重新預(yù)計(jì)使用壽命
『正確答案』ABCD
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,影響固定資產(chǎn)處置損益的有( )。
A.固定資產(chǎn)原價(jià)
B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
C.固定資產(chǎn)處置收入
D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項(xiàng)A、D影響處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,選項(xiàng)B是處置清理費(fèi)用,選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)處置取得的價(jià)款,因此,選項(xiàng)ABCD都影響處置損益。
【例題·判斷題】企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。( )
『正確答案』×
『答案解析』企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害等原因產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
【例題·判斷題】固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)予終止確認(rèn)。( )
『正確答案』√
『答案解析』固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn):
(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài);
(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。
『答案解析』在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),再?gòu)脑诮üこ剔D(zhuǎn)為固定資產(chǎn),并重新確定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法計(jì)提折舊。
【例題·綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮其他因素,相關(guān)資料如下:
資料一:2×12年12月10日,甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬(wàn)元,增值稅稅額為64.35萬(wàn)元,甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝,安裝過(guò)程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬(wàn)元,2×12年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。
要求:
(1)計(jì)算甲公司2×12年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本,并編制設(shè)備購(gòu)入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
『正確答案』(1)2×12年12月31日,甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500(萬(wàn)元)
借:在建工程 495
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 64.35
貸:銀行存款 559.35
借:在建工程 5
貸:應(yīng)付職工薪酬 5
借:固定資產(chǎn) 500
貸:在建工程 500
資料二:甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
要求:
(2)分別計(jì)算甲公司2×13年和2×14年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。
『正確答案』(2)2×13年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=500×2/10=100(萬(wàn)元)
2×14年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=(500-100)×2/10=80(萬(wàn)元)
資料三:2×15年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,其可收回金額為250萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后,預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
要求:
(3)計(jì)算甲公司2×15年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
『正確答案』
(3)2×15年12月31日,甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100-80-(500-100-80)×2/10=256(萬(wàn)元),可收回金額為250萬(wàn)元。
因此,計(jì)提減值準(zhǔn)備=256-250=6(萬(wàn)元)。
借:資產(chǎn)減值損失 6
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6
資料四: 2×16年12月31日,甲公司出售該設(shè)備,開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅稅額為13萬(wàn)元,款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行,甲公司另以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬(wàn)元(不考慮增值稅)。
要求:
(4)計(jì)算甲公司2×16年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。
(5)編制甲公司2×16年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
『正確答案』
(4)2×16年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=250×2/5=100(萬(wàn)元)
(5)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理 150
累計(jì)折舊 344
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6
貸:固定資產(chǎn) 500
借:固定資產(chǎn)清理 1
貸:銀行存款 1
借:銀行存款 113
貸:固定資產(chǎn)清理 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13
借:資產(chǎn)處置損益 51
貸:固定資產(chǎn)清理 51
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