2021年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典習(xí)題及答案(10),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
【例題·單選題】2×18年1月1日,甲公司以銀行存款1 100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券,面值為1 000萬(wàn)元,票面年利率為10%,每年年末支付利息,到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實(shí)際年利率為7.53%。2×18年12月31日該債券公允價(jià)值為1 095萬(wàn)元,預(yù)期信用損失20萬(wàn)元。不考慮其他因素,2×18年12月31日,甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.1 095 B.1 075 C.1 082.83 D.1 062.83
『正確答案』A
『答案解析』其他債權(quán)投資按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量,計(jì)提減值不影響其賬面價(jià)值,因此2×18年12月31日,甲公司該債券投資的賬面價(jià)值就等于當(dāng)日公允價(jià)值,即1 095萬(wàn)元,選項(xiàng)A正確。
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【例題·單選題】2×18年2月18日,甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款,工程于2×18年3月2日開(kāi)始施工。2×18年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開(kāi)始計(jì)息的專門(mén)借款,并于2×18年6月26日使用該項(xiàng)專門(mén)借款支付第二期工程款,該項(xiàng)專門(mén)借款利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為( )。
A.2×18年6月26日
B.2×18年3月2日
C.2×18年2月18日
D.2×18年6月1日
『正確答案』D
『答案解析』開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)要同時(shí)滿足三個(gè)條件,即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。
【例題·單選題】2013年4月20日,甲公司以當(dāng)月1日自銀行取得的專門(mén)借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款,5月10日開(kāi)始施工,5月20日因發(fā)現(xiàn)文物需要發(fā)掘保護(hù)而暫停施工,7月15日復(fù)工興建。甲公司該筆借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為( )。
A.2013年4月1日 B.2013年4月20日
C.2013年5月10日 D.2013年7月15日
『正確答案』C
『答案解析』借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的三個(gè)條件:①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。
借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的三個(gè)條件全部滿足的時(shí)點(diǎn)為2013年5月10日,所以此時(shí)為開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)。
【例題·單選題】2019年5月20日,甲公司以銀行存款200萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票,另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元,甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日,該股票投資的公允價(jià)值為210萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,該股票投資對(duì)甲公司2019年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.14 B.15
C.19 D.20
『正確答案』A
『答案解析』
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 195
應(yīng)收股利 5
投資收益 1
貸:銀行存款 201
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 15
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 15
【例題·單選題】2019年1月1日,甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券,實(shí)際收到的款項(xiàng)為18 800萬(wàn)元,該債券面值總額為18 000萬(wàn)元,票面年利率為5%。利息于每年年末支付;實(shí)際年利率為4%,2019年12月31日,甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為( )萬(wàn)元。
A.18 000 B.18 652 C.18 800 D.18 948
『正確答案』B
『答案解析』2019年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本=18 800+18 800×4%-18 000×5%=18 800+752-900=18 652(萬(wàn)元),所以選擇B。
【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2017年4月5日,甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為( )萬(wàn)元。
A.18
B.14.04
C.12
D.20.34
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=600×300+600×300×13%=203 400(元),即20.34萬(wàn)元。
【例題·單選題】企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí),應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是( )。
A.現(xiàn)值
B.歷史成本
C.重置成本
D.公允價(jià)值
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)向職工提供非貨幣性福利,應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,屬于借款費(fèi)用的有( )。
A.銀行借款的利息
B.債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)
C.債券折價(jià)的攤銷(xiāo)
D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)
『正確答案』ABC
『答案解析』發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi),是權(quán)益性融資費(fèi)用,不屬于借款費(fèi)用。
【例題·單選題】企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中,不屬于借款費(fèi)用的是( )。
A.股票發(fā)行費(fèi)用
B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)
C.外幣借款的匯兌差額
D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷(xiāo)額
『正確答案』A
『答案解析』借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià),包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。股票發(fā)行費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有( )。
A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼
C.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工住房公積金
D.向職工發(fā)放的工資
『正確答案』ABCD
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有( )。
A.累積帶薪缺勤
B.職工教育經(jīng)費(fèi)
C.非貨幣性福利
D.長(zhǎng)期殘疾福利
『正確答案』ABCD
【例題·判斷題】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí),應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值確定職工薪酬的金額。( )
『正確答案』×
『答案解析』應(yīng)按照產(chǎn)品的公允價(jià)值和增值稅合計(jì)金額確定職工薪酬的金額。
【例題·判斷題】企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按金融資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。( )
『正確答案』√
【例題·綜合題】甲公司所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變,未來(lái)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,2×18年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的年初余額均為0。甲公司與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1)2×18年10月10日,甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股,將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。
(2)2×18年12月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。
(3)甲公司2×18年度的利潤(rùn)總額為1 500萬(wàn)元,稅法規(guī)定,金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,除該事項(xiàng)外,甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
(4)2×19年3月20日,乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.3元,2×19年3月27日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。
2×19年3月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。
(5)2×19年4月25日,甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓所得648萬(wàn)元存入銀行,不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求:
(1)編制甲公司2×18年10月10日購(gòu)入乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。(“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)
(2)編制甲公司2×18年12月31日對(duì)乙公司股票投資期末計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。
(3)分別計(jì)算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)期應(yīng)交所得稅,遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額,并編制會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司2×19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制甲公司2×19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
『正確答案』
(1)2×18年10月10日購(gòu)入乙公司股票:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 600
貸:銀行存款 600
(2)2×18年12月31日期末計(jì)量:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) (660-600)60
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 60
(3)2×18年應(yīng)納稅所得額=1 500-60=1 440(萬(wàn)元)
2×18年當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1 440×25%=360(萬(wàn)元)
2×18年遞延所得稅負(fù)債=60×25%=15(萬(wàn)元)
2×18年所得稅費(fèi)用=360+15=375(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅費(fèi)用 375
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 360
遞延所得稅負(fù)債 15
(4)宣告分配現(xiàn)金股利:
借:應(yīng)收股利 (200×0.3)60
貸:投資收益 60
(5)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利:
借:銀行存款 60
貸:應(yīng)收股利 60
(6)轉(zhuǎn)讓乙公司股票:
借:銀行存款 648
投資收益 12
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 600
——公允價(jià)值變動(dòng) 60
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