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　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售。2019年6月發(fā)生如下事項：

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　　(1)購進生產(chǎn)用鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款280萬元;委托某運輸企業(yè)將該批鋼材運回，取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費10萬元。

　　(2)進口鋼材一批，支付給國外的購貨款120萬元(人民幣，下同)、到達(dá)我國海關(guān)以前的運輸裝卸費11萬元、保險費13萬元。海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后，開具了進口增值稅專用繳款書。

　　(3)將一批壓縮機銷售給某小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票，取得含稅收入27.12萬元。

　　(4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價款為1040萬元;乙公司于6月30日支付貨款，當(dāng)日還依約支付了5.65萬元的違約金。

　　(5)將自產(chǎn)的10臺A型電冰箱(總成本為3.5萬元)贈送給當(dāng)?shù)氐木蠢显骸?/p>

　　(6)將甲企業(yè)新試制的2臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂，每臺成本1萬元，市場上無B型電冰箱的銷售價格。

　　已知：甲企業(yè)進口鋼材的關(guān)稅稅率為7%;A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價為每臺0.75萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書在當(dāng)期均已通過認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)計算事項(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。

　　『正確答案』進項稅額=280×13%+10×9%=37.3(萬元)

　　(2)計算事項(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。

　　『正確答案』企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅=(120+11+13)×(1+7%)×13%=20.03(萬元)。

　　(3)計算事項(3)中甲企業(yè)的銷項稅額。

　　『正確答案』銷項稅額=27.12÷(1+13%)×13%=3.12(萬元)

　　(4)計算事項(4)中甲企業(yè)的銷項稅額。甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間為何時?說明理由。

　　『正確答案』①銷項稅額=1040×13%+5.65÷(1+13%)×13%=135.85(萬元)

　?、诩灼髽I(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月15日。

　　根據(jù)規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　(5)計算事項(5)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，說明理由。

　　『正確答案』甲企業(yè)需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售繳納增值稅。納稅人有視同銷售而無銷售額的，按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

　　銷項稅額=0.75×10×13%=0.98(萬元)。

　　(6)計算事項(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，說明理由。

　　『正確答案』甲企業(yè)需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費視同銷售繳納增值稅。

　　銷項稅額=1×(1+10%)×2×13%=0.29(萬元)。

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