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1.某企業(yè)2019年稅前會計(jì)利潤為2000萬元,當(dāng)年8月,該企業(yè)將持有的A公司40%的股權(quán)捐贈給紅十字會,該股權(quán)系2016年以300萬元購得,現(xiàn)評估價(jià)值為400萬元,假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。則該企業(yè)2019年所得稅應(yīng)納稅額是( )萬元。
A.500
B.515
C.525
D.565
『正確答案』B
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。以股權(quán)對外捐贈需要做兩步處理,首先是視同銷售,要確定轉(zhuǎn)讓所得,根據(jù)法律規(guī)定,企業(yè)向公益性社會團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈,應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得的歷史成本確定。本題中轉(zhuǎn)讓所得為300-300=0。其次是計(jì)算公益性捐贈的扣除限額,扣除限額=2000×12%=240萬元,實(shí)際扣除了300萬,需要納稅調(diào)增60萬元,當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額=2000+60=2060萬元,應(yīng)納所得稅額=2060×25%=515萬元。
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2.甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè),2019年3月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要與工商銀行借款100萬元,期限半年,共計(jì)支付利息4萬元;5月又向自己的供應(yīng)商借款200萬元,期限半年,年利率10%,上述借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn),該企業(yè)無其他借款,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)2019年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用是( )萬元。
A.8
B.10
C.12
D.14
『正確答案』C
『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。向銀行借款的利息準(zhǔn)予扣除。向工商銀行借款100萬元,期限半年,共計(jì)支付利息4萬元,因此年利率=4×2÷100=8%。向供應(yīng)商的借款,在8%以內(nèi)的可以扣除,為200×8%×50%=8萬元,2018年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為4+8=12萬元。
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