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　　1.2×19年3月20日，甲公司聘請的注冊會計師在對甲公司2×18年度財務報告進行審計時發(fā)現(xiàn)，甲公司于2×18年4月1日從上海證劵交易所以100萬元購入A股股票，甲公司對被投資方不具有重大影響，甲公司將其作為長期股權投資并采用成本法核算。不考慮其他因素，對于上述事項，甲公司的正確的做法是(　)。

　　A.按照會計政策變更處理，調整2×19年資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2×19年度利潤表的上年數(shù)

　　B.按照日后調整事項處理，調整2×18年度資產(chǎn)負債表期末數(shù)、2×18年度利潤表本年數(shù)等

　　C.按照會計差錯處理，調整2×19年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2×19年度利潤表的本期數(shù)等

　　D.甲公司的原處理正確，在2×19年3月20日不需對該事項做任何處理

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司購入的A股股票，因其公允價值能可靠計量且對被投資方不具有重大影響，應作為其他權益工具投資或交易性金融資產(chǎn)核算。該項會計差錯是在上年度財務報告報出前發(fā)現(xiàn)的，因此屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，應該調整報告年度(2×18年)的年度財務報告相關項目的數(shù)字。

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　　2.B公司所得稅稅率為25%，2×18年度財務報告于2×19年3月10日批準報出。2×19年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字發(fā)票。該銷售在2×18年12月發(fā)出且已確認收入，預計退貨率為0，價款為1 000萬元，銷項稅額為130萬元，成本為800萬元，貨款未收到。B公司2×19年針對該業(yè)務的會計處理不正確的是(　)。

　　A.屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項

　　B.沖減2×18年度的營業(yè)收入1 000萬元

　　C.沖減2×18年度的營業(yè)成本800萬元

　　D.沖減2×18年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該事項是日后期間報告年度銷售的商品發(fā)生退回，應沖減2×18年度的應交所得稅50萬元。對此事項，原來銷售發(fā)生時和現(xiàn)在銷售退回時，稅法與會計處理都是一致的，因此這里不存在遞延所得稅的確認和轉回處理。因此，選項D不正確。相關分錄為：

　　借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入1000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)130

　　貸：應收賬款 1130

　　借：庫存商品 800

　　貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本 800

　　借：應交稅費——應交所得稅 50

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 50

　　借：盈余公積 15

　　利潤分配——未分配利潤 135

　　貸：以前年度損益調整 150

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