2020中級會計職稱《會計實務》每日一練(11月24日),更多關于中級會計職稱考試試題,請關注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級會計師”。
1.2×19年3月20日,甲公司聘請的注冊會計師在對甲公司2×18年度財務報告進行審計時發(fā)現(xiàn),甲公司于2×18年4月1日從上海證劵交易所以100萬元購入A股股票,甲公司對被投資方不具有重大影響,甲公司將其作為長期股權投資并采用成本法核算。不考慮其他因素,對于上述事項,甲公司的正確的做法是( )。
A.按照會計政策變更處理,調整2×19年資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2×19年度利潤表的上年數(shù)
B.按照日后調整事項處理,調整2×18年度資產(chǎn)負債表期末數(shù)、2×18年度利潤表本年數(shù)等
C.按照會計差錯處理,調整2×19年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2×19年度利潤表的本期數(shù)等
D.甲公司的原處理正確,在2×19年3月20日不需對該事項做任何處理
【正確答案】B
【答案解析】甲公司購入的A股股票,因其公允價值能可靠計量且對被投資方不具有重大影響,應作為其他權益工具投資或交易性金融資產(chǎn)核算。該項會計差錯是在上年度財務報告報出前發(fā)現(xiàn)的,因此屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項,應該調整報告年度(2×18年)的年度財務報告相關項目的數(shù)字。
【獲取完整版真題答案】微信掃碼或搜索“職上中級會計師”快速獲取真題答案及解析
2.B公司所得稅稅率為25%,2×18年度財務報告于2×19年3月10日批準報出。2×19年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務,商品已收到并入庫,且已開具增值稅紅字發(fā)票。該銷售在2×18年12月發(fā)出且已確認收入,預計退貨率為0,價款為1 000萬元,銷項稅額為130萬元,成本為800萬元,貨款未收到。B公司2×19年針對該業(yè)務的會計處理不正確的是( )。
A.屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項
B.沖減2×18年度的營業(yè)收入1 000萬元
C.沖減2×18年度的營業(yè)成本800萬元
D.沖減2×18年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
【正確答案】D
【答案解析】該事項是日后期間報告年度銷售的商品發(fā)生退回,應沖減2×18年度的應交所得稅50萬元。對此事項,原來銷售發(fā)生時和現(xiàn)在銷售退回時,稅法與會計處理都是一致的,因此這里不存在遞延所得稅的確認和轉回處理。因此,選項D不正確。相關分錄為:
借:以前年度損益調整——主營業(yè)務收入1000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)130
貸:應收賬款 1130
借:庫存商品 800
貸:以前年度損益調整——主營業(yè)務成本 800
借:應交稅費——應交所得稅 50
貸:以前年度損益調整——所得稅費用 50
借:盈余公積 15
利潤分配——未分配利潤 135
貸:以前年度損益調整 150
掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學中會】
即刻獲取2022年中會查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價格 | 白條免息分期 | 購買 |
---|---|---|---|---|
2021年中級會計考試-簽約私享班 | 直播+退費+模考卷+章節(jié)練+答疑 | ¥9800 | 首付980元 | 視聽+購買 |
2021年中級會計考試-簽約旗艦托管班 | 直播+退費+模考卷+章節(jié)練+答疑 | ¥4980 | 首付498元 | 視聽+購買 |
2021年中級會計考試-旗艦直達班 | 直播+??季?答疑 | ¥3680 | 首付368元 | 視聽+購買 |