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　　1.甲公司2018年實發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經費支出86萬元;2019年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經費支出92萬元，根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算2019年應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經費支出是(　)萬元。

　　A.98

　　B.96

　　C.92

　　D.86

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。2018年扣除限額=1000×8%=80萬元，實際發(fā)生86萬元，結轉6萬元;2019年扣除限額=1200×8%=96萬元，實際發(fā)生92萬元，上年結轉過來的6萬元可以再扣除4萬元，共計扣除96萬元。

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　　2.某公司2019年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，補充醫(yī)療保險40萬，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2019年度發(fā)生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額是(　)萬元。

　　A.300

　　B.270

　　C.240

　　D.190

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。基本社會保險費(150萬元)可以全額在稅前扣除;企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分(1000×5%=50萬元)，因此補充養(yǎng)老保險可以扣除50萬，補充醫(yī)療保險可以扣除40萬;除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(30萬元)，不得扣除。該公司2019年度發(fā)生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額=150+50+40=240萬元。

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