2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》階段練習(xí)題(3)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列取得收入的主體中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

　　A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　B.外商投資企業(yè)

　　C.股份有限公司

　　D.有限責(zé)任公司

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織等，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

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　　2.甲公司2019年支出合理的工資薪金總額為1000萬(wàn)元，支出的職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元，甲公司在計(jì)算2019年的應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)支出允許扣除的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.25

　　C.140

　　D.150

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工福利費(fèi)的扣除限額=1000×14%=140(萬(wàn)元)。

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出的表述中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超出年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　C.企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出

　　D.企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出，再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，房屋、建筑物計(jì)算折舊的最低年限為(　)。

　　A.5年

　　B.10年

　　C.20年

　　D.30年

　　『正確答案』C

　　『答案解析』房屋、建筑物的最低折舊年限為20年。

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下對(duì)于所得來(lái)源地確定的表述中，正確的是(　)。

　　A.提供勞務(wù)所得，按照納稅人機(jī)構(gòu)所在地確定

　　B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定

　　C.租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人的住所地確定

　　D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)應(yīng)稅所得來(lái)源地的確定。選項(xiàng)A：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定，所以錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定，所以錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，所以錯(cuò)誤。

　　6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下適用25%稅率的是(　)。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)

　　B.在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　D.所有的非居民企業(yè)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅率。居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%。同時(shí)，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率亦為25%。

　　7.某小型微利企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為140萬(wàn)元。則該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額是(　)萬(wàn)元。

　　A.11.25

　　B.14

　　C.9

　　D.7

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。該小型微利企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=100×25%×20%+40×50%×20%=9(萬(wàn)元)。

　　8.某商場(chǎng)采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品，規(guī)定每購(gòu)買一部?jī)r(jià)值1500元(不含增值稅，下同)的手機(jī)，可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋。當(dāng)期該商場(chǎng)銷售手機(jī)100部，該商場(chǎng)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入為(　)元。

　　A.150000

　　B.132352.94

　　C.17647.06

　　D.170000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)。企業(yè)以“買一贈(zèng)一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)格的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入。應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入=1500×100×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

　　9.下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)表述正確的是(　)。

　　A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.以銷售商品方式進(jìn)行融資的售后回購(gòu)，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用

　　C.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本和被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額確定

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。選項(xiàng)A：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入。選項(xiàng)C：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。選項(xiàng)D：企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

　　10.某飲料制造企業(yè)2019年?duì)I業(yè)收入為750萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出為50萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為2萬(wàn)元。2018年超標(biāo)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90萬(wàn)元，則2019年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為(　)萬(wàn)元。

　　A.52

　　B.142

　　C.135

　　D.225

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除。對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。2019年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=750×30%=225(萬(wàn)元)，實(shí)際支出52萬(wàn)元，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)173萬(wàn)元。2018年超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90萬(wàn)元小于173萬(wàn)元，超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90萬(wàn)元可以在本年全部扣除。則2019年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=52+90=142(萬(wàn)元)。

　　2018年3月5日，機(jī)床生產(chǎn)商甲公司向乙公司出售機(jī)床20臺(tái)，每臺(tái)20萬(wàn)元。乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，欲向丙銀行貸款400萬(wàn)元，并與甲公司約定：“僅在乙公司的400萬(wàn)元銀行借款于2018年6月2日前到賬時(shí)，機(jī)床買賣合同始生效?！?/p>

　　2018年4月2日，乙公司與丙銀行簽訂借款合同，并以其自有房屋一套為丙銀行設(shè)定抵押。雙方簽訂了書面抵押合同，但未辦理抵押登記。直至6月16日，乙公司始獲得丙銀行發(fā)放的3個(gè)月短期貸款400萬(wàn)元。6月17日，乙公司請(qǐng)求甲公司履行機(jī)床買賣合同，甲公司以合同未生效為由拒絕。

　　同年5月20日，甲公司與丁公司簽訂買賣合同。雙方約定：“甲公司向丁公司出售機(jī)床5臺(tái)，每臺(tái)21萬(wàn)元;甲公司應(yīng)于2018年7月11日前交付機(jī)床，交付機(jī)床的同時(shí)，丁支付貨款?！?/p>

　　6月5日，甲公司的債權(quán)人戊公司要求其清償?shù)狡趥鶆?wù)100萬(wàn)元。甲公司遂將對(duì)丁公司的合同債權(quán)讓與戊公司用以抵債，并通知丁公司;丁公司表示反對(duì)。

　　要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題。

　　(1)甲公司是否有義務(wù)向乙公司交付機(jī)床?并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』甲公司沒(méi)有義務(wù)向乙公司交付機(jī)床。根據(jù)規(guī)定，甲公司與乙公司簽訂的合同為附延緩條件的合同，在條件成就之前，合同不生效。乙公司借款到賬的時(shí)間超過(guò)條件所設(shè)時(shí)間，條件不成就，故雙方買賣合同不生效，甲公司不負(fù)有交付機(jī)床的義務(wù)。

　　(2)乙公司與丙銀行之間的抵押權(quán)是否設(shè)立?并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』乙公司與丙銀行之間的抵押權(quán)沒(méi)有設(shè)立。根據(jù)規(guī)定，以建筑物和其他土地附著物，建設(shè)用地使用權(quán)，以招標(biāo)、拍賣、公開(kāi)協(xié)商等方式取得的荒地等土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)，正在建造的建筑物這四種財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押的，應(yīng)當(dāng)辦理抵押登記，抵押權(quán)自登記之日起設(shè)立。為丙銀行設(shè)定抵押的房屋未辦理抵押登記，故抵押權(quán)未設(shè)立。

　　(3)丁公司反對(duì)甲公司將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司，該債權(quán)轉(zhuǎn)讓是否有效?并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』甲公司與戊公司的債權(quán)轉(zhuǎn)讓有效。根據(jù)規(guī)定，債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的，只需通知債務(wù)人，無(wú)須債務(wù)人同意。

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