2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》階段練習(xí)題(6),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
【例題 · 單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A.甲有限責(zé)任公司
B.乙事業(yè)單位
C.丙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D.丁股份有限公司
【答案】C
【解析】依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》,不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。
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【例題 · 多選題】居民企業(yè)甲公司的下列收益中,在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)計(jì)入收入總額的有( )。
A.銷(xiāo)售邊角料收入40萬(wàn)元
B.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元
C.國(guó)債利息收入5萬(wàn)元
D.抵債產(chǎn)品售價(jià)60萬(wàn)元
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)AB屬于銷(xiāo)售貨物收入,選項(xiàng)D屬于視同銷(xiāo)售貨物取得的收入,均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入;(2)選項(xiàng)C屬于免稅收入;(3)不論是應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入,還是免稅收入、不征稅收入,均應(yīng)計(jì)入收入總額。
【例題 · 單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中,不正確的是( )。
A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額
B.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí),投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入,相應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)
D.接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C:被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
【例題· 單選題】有關(guān)銷(xiāo)售收入的確認(rèn),下列表述不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是( )。
A.銷(xiāo)售商品以舊換新的,銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理
B.商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
C.銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
D.企業(yè)以“買(mǎi)一贈(zèng)一”等方式組合銷(xiāo)售商品的,其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng),應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入,其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C:銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
【例題· 單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于不征稅收入的是( )。
A.接受捐贈(zèng)收入
B.國(guó)債利息收入
C.銷(xiāo)售貨物收入
D.財(cái)政撥款
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)AC:屬于應(yīng)稅收入;(2)選項(xiàng)B:屬于免稅收入;(3)選項(xiàng)D:屬于不征稅收入。
【例題· 單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予計(jì)算折舊扣除的是( )。
A.以融資租賃方式租出的大型機(jī)床
B.已投入使用的廠房
C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的載貨汽車(chē)
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的電腦
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng)AC:以經(jīng)營(yíng)租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn),不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項(xiàng)D:已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【例題· 多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)折舊的處理中,不正確的有( )。
A.甲企業(yè)3月5日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)起重機(jī),同年4月5日投入使用,應(yīng)當(dāng)自同年4月起計(jì)算折舊
B.丙企業(yè)4月1日以融資租賃方式租出一架小型噴氣式飛機(jī),之后繼續(xù)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提折舊
C.乙企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)調(diào)整,于10月1日停止使用一批設(shè)備,應(yīng)當(dāng)自同年11月起停止計(jì)算折舊
D.丁企業(yè)9月以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一輛大型巴士,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),對(duì)該巴士計(jì)提折舊
【答案】ABD
【解析】(1)選項(xiàng)AC:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的“次月”起停止計(jì)算折舊。(2)選項(xiàng)BD:企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn),不得計(jì)算折舊扣除。
【例題· 多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列無(wú)形資產(chǎn)中,應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)的有( )。
A.接受捐贈(zèng)取得的無(wú)形資產(chǎn)
B.通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)
C.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)
D.接受投資取得的無(wú)形資產(chǎn)
【答案】ABD
【解析】(1)通過(guò)捐贈(zèng)(選項(xiàng)A)、投資(選項(xiàng)D)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組(選項(xiàng)B)等方式取得的無(wú)形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);(2)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)(選項(xiàng)C),以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
【例題· 判斷題】2019年,甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)10臺(tái)同型號(hào)、同規(guī)格的設(shè)備,每臺(tái)價(jià)值為500萬(wàn)元,甲企業(yè)將本次購(gòu)入10臺(tái)設(shè)備的支出一次性計(jì)入2019年的成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲企業(yè)的做法不符合企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)(包括自行建造)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。
【例題· 簡(jiǎn)答題】甲商業(yè)銀行W分行為增值稅一般納稅人,主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù),2019年第3季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)取得含增值稅貸款利息收入6360萬(wàn)元,支付存款利息1590萬(wàn)元;取得含增值稅轉(zhuǎn)貸利息收入530萬(wàn)元,支付轉(zhuǎn)貸利息477萬(wàn)元。
(2)租入營(yíng)業(yè)用房屋,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為90萬(wàn)元;對(duì)該房屋進(jìn)行裝修,支付裝修費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為100萬(wàn)元。
(3)購(gòu)進(jìn)6臺(tái)ATM機(jī),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為40萬(wàn)元。
已知:金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為9%,建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9%;取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣。
要求:
根據(jù)上述資料,分別回答下列小題。
【問(wèn)題1】計(jì)算甲商業(yè)銀行W分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;
【答案】甲商業(yè)銀行W分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(6360+530)÷(1+6%)×6%=390(萬(wàn)元)。
【解析】①“收取的”貸款利息收入和轉(zhuǎn)貸利息收入均按“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅;②“支付的”存款利息和轉(zhuǎn)貸利息,不屬于收入,不需要繳納增值稅。
【問(wèn)題2】計(jì)算甲商業(yè)銀行W分行第3季度應(yīng)納增值稅稅額。
【答案】甲商業(yè)銀行W分行第3季度的應(yīng)納增值稅稅額=390-90× 9%-100×9%-40×13%=367.7(萬(wàn)元)。
【例題 · 簡(jiǎn)答題】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司(增值稅一般納稅人),2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)銷(xiāo)售2016年1月開(kāi)工建設(shè)的住宅項(xiàng)目,取得含稅收入157500萬(wàn)元,從政府部門(mén)取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬(wàn)元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
(2)出租一棟寫(xiě)字樓,合同約定租期為3年,每年不含稅租金4800萬(wàn)元,每半年支付一次租金,本月收到2019年下半年租金,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明金額2400萬(wàn)元;另收辦公家具押金160萬(wàn)元,開(kāi)具收據(jù)。該業(yè)務(wù)采用一般計(jì)稅方法。
(3)支付甲建筑公司工程價(jià)款,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明金額1200萬(wàn)元,稅額108萬(wàn)元。
(4)購(gòu)進(jìn)小轎車(chē)一輛,支付不含稅價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅2.6萬(wàn)元,取得稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。
已知:不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為9%;取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣。
要求:
根據(jù)上述資料,分析回答下列問(wèn)題。
【問(wèn)題1】請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的應(yīng)納增值稅。
【答案】業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅=157500÷(1+5%)×5%=7500(萬(wàn)元)。
【解析】一般納稅人的房地產(chǎn)公司,銷(xiāo)售其2016年4月30日前自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%。
【問(wèn)題2】請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
【答案】業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2400×9%=216(萬(wàn)元)。
【解析】①納稅人銷(xiāo)售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;本月該公司預(yù)收了2019年下半年的租金,納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,應(yīng)于本月確認(rèn)銷(xiāo)售。②收取的是押金而非租金,不屬于價(jià)外費(fèi)用,本月不需要進(jìn)行增值稅處理。
【問(wèn)題3】請(qǐng)計(jì)算該公司本月的應(yīng)納增值稅。
【答案】該公司本月一般計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅=216-108-2.6= 105.4(萬(wàn)元);簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅為7500萬(wàn)元;合計(jì)額= 105.4+7500=7605.4(萬(wàn)元)。
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