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【例題·單選題】2020年1月1日,甲公司某項特許使用權(quán)的原價為960萬元,已攤銷600萬元,已計提減值準備60萬元。預(yù)計尚可使用年限為2年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素,2020年1月甲公司該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為( )萬元。
A.12.5 B.15
C.37.5 D.40
『正確答案』A
『答案解析』2020年1月甲公司該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額=(960-600-60)/2/12=12.5(萬元)。
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【例題·判斷題】企業(yè)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的、已確認為無形資產(chǎn)的非專利技術(shù),其攤銷金額應(yīng)計入當期管理費用。( )
『正確答案』×
『答案解析』無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的,其攤銷金額應(yīng)當計入產(chǎn)品的成本。
【例題·單選題】2020年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進行攤銷,預(yù)計凈殘值為零,預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2020年12月31日,經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司2020年12月31日應(yīng)該確認的資產(chǎn)減值損失金額為( )萬元。
A.700 B.0 C.196 D.504
『正確答案』C
『答案解析』2020年末,無形資產(chǎn)的賬面價值=2800-2800/500×90=2296(萬元)
應(yīng)計提的減值損失金額=2296-2100=196(萬元)
【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計處理的表述,正確的有( )。
A.計提的減值準備在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回
B.使用壽命不確定的,不進行攤銷
C.使用壽命不確定的,至少在每年年末進行減值測試
D.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會計估計變更處理
『正確答案』BCD
『答案解析』選項A,無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回,因此錯誤;選項BC,使用壽命不確定的無形資產(chǎn),不需要計提攤銷,但至少應(yīng)于每年年末進行減值測試,因此正確;選項D,攤銷方式的變更屬于會計估計變更,因此正確。
【例題·多選題】下列關(guān)于無形資產(chǎn)凈殘值的說法,表述正確的有( )。
A.無形資產(chǎn)殘值的估計應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)
B.預(yù)計凈殘值發(fā)生變化的,應(yīng)重新調(diào)整已計提的攤銷金額
C.資產(chǎn)負債表日應(yīng)對無形資產(chǎn)的殘值進行復(fù)核
D.凈殘值高于其賬面價值時,無形資產(chǎn)不再攤銷
『正確答案』ACD
『答案解析』選項B,預(yù)計凈殘值發(fā)生變化,應(yīng)作為會計估計變更,不能重新調(diào)整已計提的攤銷金額。
【例題·判斷題】無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益時,企業(yè)應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入當期損益。( )
『正確答案』√
『答案解析』無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益時,不再符合資產(chǎn)確認條件,企業(yè)應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入當期損益。
【例題·單選題】2019年1月1日,乙公司將某項專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司,每年應(yīng)收取租金10萬元(不含稅),適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用該項專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購入的,初始入賬價值為10萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為0,采用直線法攤銷。
假定不考慮其他因素,乙公司2019年度因該專利權(quán)對營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。
A.-2
B.7.5
C.8
D.9.5
『正確答案』C
『答案解析』對營業(yè)利潤的影響=10-10/5=8(萬元)
【例題·計算分析題】甲公司2015年至2016年與F專利技術(shù)有關(guān)的資料如下:
資料一:2015年1月1日,甲公司與乙公司簽訂F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議約定,該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價款為2000萬元,甲公司于協(xié)議簽訂日支付400萬元,其余款項自當年起連續(xù)4年每年年末支付400萬元。當日,甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù);甲公司以銀行存款支付400萬元,立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn),預(yù)計使用10年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法按年攤銷。
甲公司計算確定的該長期應(yīng)付款項的實際年利率為6%;年金現(xiàn)值系數(shù)(P/A,6%,4)為3.47。
資料二:2016年1月1日,甲公司因經(jīng)營方向轉(zhuǎn)變,將F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司,轉(zhuǎn)讓價款1500萬元收訖并存入銀行。同日,甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。
假定不考慮其他因素。
要求:
(1)計算甲公司2015年1月1日取得的F專利技術(shù)的入賬價值,并編制相關(guān)會計分錄。
(2)計算甲公司2015年對F專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會計分錄。
(3)分別計算甲公司2015年未確認融資費用的攤銷額和2015年12月31日長期應(yīng)付款的攤余成本。
(4)編制甲公司2016年1月1日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。
『答案解析』
(1)F專利技術(shù)的入賬價值=400+400×3.47=1788(萬元)
相關(guān)分錄如下:
借:無形資產(chǎn) 1788
未確認融資費用 212
貸:長期應(yīng)付款 1600
銀行存款 400
(2)甲公司2015年應(yīng)計提的累計攤銷=1788/10=178.8(萬元)
借:生產(chǎn)成本/制造費用 178.8
貸:累計攤銷 178.8
(3)2015年未確認融資費用分攤的金額=(1600-212)×6%=83.28(萬元)
2015年12月31日長期應(yīng)付款的攤余成本=(1600-212)-(400-83.28)=1071.28(萬元)
(4)相關(guān)分錄如下:
借:銀行存款 1500
累計攤銷 178.8
資產(chǎn)處置損益 109.2
貸:無形資產(chǎn) 1788
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