2021中級會計考試《會計實務》精選練習題(10)，更多關于中級會計職稱考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計師”。

　　【例題·多選題】下列事項中，屬于與資產(chǎn)相關的政府補助的有(　)。

　　A.政府無償劃撥的用于企業(yè)購買無形資產(chǎn)的撥款

　　B.政府向企業(yè)撥付的用于人才激勵和人才引進的獎勵款

　　C.政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)

　　D.企業(yè)收到的即征即退的消費稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項BD，屬于與收益相關的政府補助。

【2021中級會計預約報名提醒】微信掃碼或搜索“職上中級會計師”第一時間知曉報名時間，預約成功報名出通知后將第一時間微信通知您！

預約報名提醒

　　【例題·單選題】收到與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的，按收到或應收的金額，借記銀行存款、其他應收款等科目，貸記的會計科目是(　)。

　　A.遞延收益

　　B.財務費用

　　C.應收補貼款

　　D.營業(yè)外收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』收到與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的，企業(yè)應當將補助確認為遞延收益，相關分錄為：

　　借：銀行存款/其他應收款

　　貸：遞延收益

　　【例題·單選題】A企業(yè)2×18年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為360萬元，2×18年12月1日該無形資產(chǎn)達到預定用途，該項無形資產(chǎn)，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法上其使用年限、攤銷方法與會計規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，假定會計的攤銷年限與稅法的規(guī)定相同。則該項無形資產(chǎn)2×19年末的計稅基礎為(　)萬元。

　　A.282　　B.432　　C.288　　D.493.5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』會計上認可的賬面價值為360萬元，并以此為依據(jù)進行攤銷。而稅法規(guī)定按照成本的175%，即360×175%來攤銷。所以無形資產(chǎn)的計稅基礎=360×175%-360×175%/5/12×13=493.5(萬元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2×18年8月1日購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得成本為5 000萬元，2×18年12月31日公允價值為5 500萬元。則2×18年產(chǎn)生的暫時性差異為(　)。

　　A.應納稅暫時性差異500萬元

　　B.可抵扣暫時性差異500萬元

　　C.應納稅暫時性差異5 500萬元

　　D.可抵扣暫時性差異5 000萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資產(chǎn)的賬面價值5 500萬元>計稅基礎5 000萬元，其差額為500萬元，即為應納稅暫時性差異。

　　【例題·單選題】2×17年12月31日，A公司預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費用科目貸方余額為100萬元，2×18年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2×18年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元，稅法規(guī)定相關支出在實際發(fā)生時準予稅前扣除。2×18年12月31日，下列說法中正確的是(　)。

　　A.應納稅暫時性差異余額為130萬元

　　B.可抵扣暫時性差異余額為130萬元

　　C.應納稅暫時性差異余額為120萬元

　　D.可抵扣暫時性差異余額為120萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時可予抵扣，預計負債的賬面價值=100-90+120=130(萬元)，計稅基礎=賬面價值-未來稅法準予抵扣的金額=130-130=0(萬元)，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異余額=100-90+120=130(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司2010年12月1日購入一項設備，原值為2 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設備產(chǎn)生的遞延所得稅負債余額為(　)萬元。

　　A.30　　B.10　　C.15　　D.50

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2011年年末該項設備的賬面價值=2 000-200=1 800(萬元)，計稅基礎=2 000-400=1 600(萬元)，應納稅暫時性差異=1 800-1 600=200(萬元)，2011年年末“遞延所得稅負債”科目余額=200×25%=50(萬元)。

　　【例題·多選題】下列項目中，應確認遞延所得稅負債的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎

　　B.交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎

　　C.預計負債賬面價值大于其計稅基礎

　　D.預收賬款賬面價值大于其計稅基礎

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎的差額和負債賬面價值小于其計稅基礎的差額，應作為應納稅暫時性差異，確認為遞延所得稅負債。負債的賬面價值大于其計稅基礎和資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎的差額，應作為可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。故選項AB符合題意。

　　【例題·多選題】下列各項中，在選擇其記賬本位幣時應當考慮的因素有(　)。

　　A.融資活動獲得的貨幣

　　B.上交所得稅時使用的貨幣

　　C.主要影響商品和勞務銷售價格的貨幣

　　D.主要影響商品和勞務所需人工成本的貨幣

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮的因素有：

　　(1)該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結(jié)算;

　　(2)該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算;

　　(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

　　【例題·單選題】A公司采用交易發(fā)生日即期匯率對外幣業(yè)務進行折算，并按月計算匯兌損益。1月10日，A公司從銀行借入短期外幣借款100萬美元，以補充流動資金，當日市場匯率為1美元=7.2元人民幣。1月31日，市場匯率為1美元=7.25元人民幣。2月15日，A公司以人民幣償還該筆短期借款，當日銀行的美元賣出價為1美元=7.14元人民幣，市場匯率為1美元=7.12元人民幣。不考慮其他因素，則該項借款業(yè)務對A公司第1季度損益的影響金額為(　)萬元人民幣。

　　A.-8　　B.6　　C.-5　　D.-11

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該借款業(yè)務對第1季度損益的影響金額=100×(7.2-7.14)=6(萬元人民幣)。

　　會計處理為：

　　1月10日:

　　借：銀行存款——美元　　　720(7.2×100)

　　貸：短期借款——美元　　　720(7.2×100)

　　1月31日:

　　借：財務費用　　　　　　5(0.05×100)

　　貸：短期借款——美元　　5

　　2月15日:

　　借：短期借款——美元　　　　725(720+5)

　　貸：銀行存款——人民幣　　　714(7.14×100)

　　財務費用　　　　　　　　 11

　　所以，對損益的影響是+6(=11-5)萬元人民幣。

掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學中會】

即刻獲取2022年中會查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>