2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)練習(xí)題(7),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
【1-判斷題】企業(yè)從事花卉種植的所得,減半征收企業(yè)所得稅。( )
【2-判斷題】企業(yè)承包建設(shè)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,可以自該承包項(xiàng)目取得第一筆收入年度起,第 1 年至第 3 年免征企業(yè)所得稅,第 4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅。( )
【3-判斷題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)支付給殘疾職工的工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按照支付給殘疾職工工資的 50%加計(jì)扣除。( )
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【4-單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除,該比例為( )。
A.50%
B.100%
C.150%
D.75%
【5-單選題】(2019 年)2018 年度甲居民企業(yè)利潤(rùn)總額為 1000 萬元,實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出 800 萬元。該研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益,甲居民企業(yè)在計(jì)算 2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為( )萬元。
A.600
B.800
C.120
D.1400
【6-單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,享受稅額抵免優(yōu)惠政策的是( )。
A.企業(yè)的贊助支出
B.企業(yè)向殘疾職工支付的工資
C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用國(guó)家相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額 10%的部分
D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年以上的投資額 70%的部分
【7-單選題】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2017 年 8 月 1 日,該企業(yè)向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資 200 萬元。2019 年度企業(yè)利潤(rùn)總額 890 萬元;未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn),提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 10 萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為 25%。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng),2019 年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A.82.5
B.85
C.187.5
D.190
【8-單選題】(2019 年)甲居民企業(yè)是一家國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2018 年甲居民企業(yè)將一項(xiàng)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè),凈所得為 100 萬元。該筆轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A.10
B.20
C.15
D.0
【9-判斷題】(2017 年)居民企業(yè)甲公司于 2016 年 1 月與非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司簽訂了為期 6年的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,乙公司向甲公司支付了轉(zhuǎn)讓費(fèi) 430 萬元。甲公司取得的該項(xiàng)收入免納企業(yè)所得稅。( )
【10-判斷題】(2018 年)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的,該專用設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中抵免。( )
【11-多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)稅收優(yōu)惠說法正確的有( )。
A.購(gòu)進(jìn)的設(shè)備單位價(jià)值不超過 500 萬的,可一次性從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額扣除
B.由于產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊
C.采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于法定折舊年限的 60%
D.采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法
【12-判斷題】企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,免征企業(yè)所得稅。( )
【13-單選題】(2017 年改)甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2019 年甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 25 萬元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.5
B.3.75
C.6.25
D.1.25
【14-單選題】境外甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。2019 年 8 月,甲企業(yè)向我國(guó)居民納稅人乙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)配方,取得轉(zhuǎn)讓費(fèi) 1000 萬元。甲企業(yè)就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.250
B.200
C.150
D.100
【15-單選題】2019 年 3 月,某非居民企業(yè)(在境內(nèi)無機(jī)構(gòu)場(chǎng)所)取得利息 26 萬元、特許權(quán)使用費(fèi) 40 萬元、不動(dòng)產(chǎn)價(jià)款 120 萬元(該不動(dòng)產(chǎn)的賬面凈值為 50 萬元,其位于我國(guó)境內(nèi)),該公司應(yīng)向中國(guó)政府繳納所得稅( )萬元。
A.13.6
B.20.6
C.27.2
D.41.2
【16-判斷題】居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得,已在境外繳納的所得稅稅額,可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,超過抵免限額的部分可以在以后 5 個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。( )
【17-判斷題】企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)或者終止?fàn)I業(yè)活動(dòng),使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足 12 個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為 1 個(gè)納稅年度。( )
【18-單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時(shí)間的說法,錯(cuò)誤的是( )。
A.銷售商品采取預(yù)收貨款方式的,在收到預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)收入
B.銷售商品采取托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
C.銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
D.銷售商品需要簡(jiǎn)單安裝和檢驗(yàn)的,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
【19-判斷題】計(jì)算企業(yè)所得稅收入總額時(shí),以分期收款方式銷售貨物,以發(fā)貨日期來確認(rèn)收入。( )
【20-單選題】某居民企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè),因無法準(zhǔn)確核算成本支出,被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅,企業(yè)當(dāng)年收入總額 30 萬元,核定應(yīng)稅所得率 15%,該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.0.6
B.0.75
C.1.13
D.1.44
1.【答案】√
【解析】本題考核定期或定額減稅、免稅。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
2.【答案】×
【解析】本題考核定期或定額減稅、免稅。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得,自項(xiàng)目取得第 1 筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第 1 年至第 3年免征企業(yè)所得稅,第 4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅;但是,企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的,不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
3.【答案】×
【解析】本題考核加計(jì)扣除。企業(yè)按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量,在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。
4.【答案】D
【解析】本題考核加計(jì)扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費(fèi)用的 75%加計(jì)扣除。
5.【答案】A
【解析】本題考核加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例是 75%,可以加計(jì)扣除 800×75%=600(萬元)。
6.【答案】C
【解析】本題考核抵免應(yīng)納稅額。(1)選項(xiàng) A:企業(yè)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。(2)選項(xiàng) B:企業(yè)向殘疾職工支付的工資,如果符合稅法規(guī)定,可以加計(jì)扣除 100%。(3)選項(xiàng) C:企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。(4)選項(xiàng) D:享受抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠。
7.【答案】D
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,可以按照投資額的 70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此,2019 年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。
8.【答案】D
【解析】本題考核定期或定額減稅、免稅。對(duì)符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
9.【答案】√
【解析】本題考核定期或定額減稅、免稅。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
10.【答案】×
【解析】本題考核特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠——抵免應(yīng)納稅額。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后 5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
11.【答案】ABCD
【解析】本題考核加速折舊。
12.【答案】×
【解析】本題考核減計(jì)收入。企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入;綜合利用資源,指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按 90%計(jì)入收入總額。
13.【答案】D
【解析】本題考核低稅率優(yōu)惠。對(duì)年應(yīng)納稅所得額在 100 萬元以內(nèi)的小型微利企業(yè),其所得減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,應(yīng)納稅所得額超過 100 萬,未超過 300 萬元的,減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得,按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=25×25%×20%=1.25(萬元)。
14.【答案】D
【解析】本題考核低稅率優(yōu)惠。(1)本題配方轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;(2)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人住所地確定所得來源地;(3)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè),其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額,減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此,甲企業(yè)就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額=1000×10%=100(萬元)。
15.【答案】A
【解析】本題考核低稅率優(yōu)惠。非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得(在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或取得的所得與所設(shè)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系),實(shí)際適用稅率 10%,該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得稅=26×10%+40×10%+(120-50)×10%=13.6(萬元)。
16.【答案】√
17.【答案】√
18.【答案】A
【解析】本題考核銷售貨物收入。選項(xiàng) A:銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。BCD 說法均正確。
19.【答案】×
【解析】本題考核收入總額概述。以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
20.【答案】C
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),采用應(yīng)稅所得率方式核定征收,即應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率;該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×15%×25%=1.13(萬元)。
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