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　　【單選題】下列關(guān)于法定公積金的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是(　)。

　　A.法定公積金按照公司股東會或者股東大會決議，從公司稅后利潤中提取

　　B.法定公積金按照公司稅后利潤的10%提取，當(dāng)公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上時可以不再提取

　　C.股份有限公司以超過股票票面金額的發(fā)行價格發(fā)行股份所得的溢價款，應(yīng)當(dāng)列為公司法定盈余公積金

　　D.對用法定公積金轉(zhuǎn)增資本的，法律沒有限制

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核公積金。(1)選項A：法定公積金依法強(qiáng)制提取，股東會或者股東大會決議無權(quán)決定是否提取;(2)選項B：法定公積金按照公司稅后利潤的10%提取，當(dāng)法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上時可以不再提取;(3)選項C：股票發(fā)行溢價款應(yīng)當(dāng)列為“資本公積金”，而非法定盈余公積金;(4)選項D：用法定公積金轉(zhuǎn)增資本的，轉(zhuǎn)增后所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。

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　　【單選題】下列關(guān)于股份有限公司公積金的表述中，不符合《公司法》規(guī)定的是(　)。

　　A.法定公積金按照公司稅后利潤的10%提取

　　B.當(dāng)法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上時，可以不再提取

　　C.資本公積金可用于彌補公司的虧損

　　D.公司以超過股票票面金額的發(fā)行價格發(fā)行股份所得的溢價款，應(yīng)列為資本公積金

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核公積金。選項C：資本公積金不得用于彌補公司的虧損。

　　【單選題】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，對于股份有限公司溢價發(fā)行股票所得溢價款，應(yīng)采用的會計處理方式是(　)。

　　A.列入法定公積金

　　B.列入資本公積金

　　C.列入任意公積金

　　D.列入盈余公積金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核公積金。資本公積金是直接由資本原因形成的公積金，股份有限公司溢價發(fā)行所得的溢價款以及國務(wù)院財政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應(yīng)當(dāng)列為公司資本公積金。

　　【多選題】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，認(rèn)股人繳納出資后，有權(quán)要求返還出資的情形有(　)。

　　A.公司未按期募足股份

　　B.發(fā)起人未按期召開創(chuàng)立大會

　　C.創(chuàng)立大會決議不設(shè)立公司

　　D.公司發(fā)起人抽逃出資，情節(jié)嚴(yán)重

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核股份有限公司的設(shè)立程序。發(fā)起人、認(rèn)股人繳納股款或者交付抵作股款的出資后，除未按期募足股份、發(fā)起人未按期召開創(chuàng)立大會或者創(chuàng)立大會決議不設(shè)立公司的情形外，不得抽回其股本。

　　【綜合題】位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2019年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和銷售費用共計5300萬元，繳納的稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬元。

　　(1)成本費用中包含業(yè)務(wù)招待費62萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用97萬元。

　　(2)投資收益中有12.6萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款130萬元，直接捐贈10萬元。

　　(3)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經(jīng)費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經(jīng)費實際支出32萬元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題，需列出計算公式。

　　(1)計算業(yè)務(wù)招待費和新產(chǎn)品研究開發(fā)費用分別應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=62×60%=37.2(萬元)，扣除限額2=6500×5‰=32.5(萬元);可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為32.5萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=62-32.5=29.5(萬元)。

　　企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的，按照研究開發(fā)費的75%加計扣除，應(yīng)調(diào)減研發(fā)費=97×75%=72.75(萬元)。

　　(2)計算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』從其他居民企業(yè)分回的股息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅調(diào)減12.6萬元。

　　(3)計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』公益性捐贈的稅前扣除限額為會計利潤的12%，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？梢钥鄢墓嫘跃栀浿С鱿揞~=761×12%=91.32(萬元)，直接捐贈支出不得在稅前扣除，捐贈應(yīng)納稅調(diào)增=130-91.32+10=48.68(萬元)。

　　(4)計算福利費、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費的調(diào)整金額。

　　職工工會經(jīng)費稅前扣除限額=856×2%=17.12(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增=20-17.12=2.88(萬元);

　　職工福利費稅前扣除限額=856×14%=119.84(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增=131-119.84=11.16(萬元);

　　職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=856×8%=68.48(萬元)，不用調(diào)整。

　　(5)計算2019年企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』2019年應(yīng)納稅所得額=761+29.5-72.75-12.6+48.68+2.88+11.16=767.87(萬元)。

　　(6)計算2019年企業(yè)應(yīng)補繳所得稅。

　　『正確答案』應(yīng)補繳所得稅=767.87×15%-96=19.18(萬元)。

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