2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)練習(xí)題(13),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
【多選題】軟件企業(yè)的下列支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除的有( )。
A.職工培訓(xùn)費(fèi)
B.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.工資薪金支出
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核稅前扣除項(xiàng)目。非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除,C錯(cuò)誤。
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【單選題】某企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元,在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí),允許扣除的捐款數(shù)額為( )萬元。
A.5
B.2.4
C.1.5
D.1
『正確答案』B
『答案解析』本題考核稅前特殊扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在本題中,捐贈(zèng)扣除限額=20×12%=2.4(萬元),實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)額5萬元,超過了扣除限額,只能在稅前扣除2.4萬元。
【單選題】2018年甲公司主營業(yè)務(wù)收入1200萬元,其他業(yè)務(wù)收入40萬元,視同銷售收入10萬元,營業(yè)外收入20萬元,當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元,甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)增數(shù)額是( )萬元。
A.9.5
B.12.5
C.14
D.20
『正確答案』B
『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除。銷售(營業(yè))收入的15%=(1200+40+10)x15%=187.5(萬元)<200萬元,因此準(zhǔn)予扣除187.5萬元,調(diào)增12.5萬元。
【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的比例扣除的有( )。
A.化妝品銷售企業(yè)
B.化妝品制造企業(yè)
C.醫(yī)藥制造企業(yè)
D.飲料銷售企業(yè)
『正確答案』ABC
『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目?;瘖y品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除。
【單選題】某電子公司(企業(yè)所得稅稅率15%)2019年1月1日向乙公司借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料,約定年利率為10%,銀行同期同類貸款利率為7%。2019年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為( )萬元。
A.1000
B.500
C.350
D.0
『正確答案』C
『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息,支付的利息不超過銀行同期同類貸款利率,可以扣除,2019年電子公司企業(yè)所得稅可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用=5000×7%=350(萬元)。
【多選題】下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅處理,正確的有( )。
A.電信企業(yè)按照企業(yè)合同收入的5%計(jì)算可扣除手續(xù)費(fèi)及傭金限額
B.人身保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計(jì)算可扣除傭金限額
C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計(jì)算可扣除傭金限額
D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后的15%計(jì)算可扣除傭金限額
『正確答案』AD
『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)CD:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。其他企業(yè)按合同或協(xié)議確認(rèn)收入金額的5%扣除。
【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)繳納的下列稅金中,不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。
A.增值稅
B.契稅
C.房產(chǎn)稅
D.企業(yè)所得稅
『正確答案』AD
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金。增值稅和企業(yè)所得稅不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.稅收滯納金
B.被沒收財(cái)物的損失
C.向投資者支付的股息
D.繳納的教育費(fèi)附加
『正確答案』ABC
『答案解析』本題考核稅前禁止扣除項(xiàng)目。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(5)國家規(guī)定公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出;(6)贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。
【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定,在計(jì)算所得稅時(shí),準(zhǔn)予扣除的有( )。
A.向客戶支付的合同違約金
B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金
C.向銀行支付的逾期利息
D.向公安部門繳納的交通違章罰款
『正確答案』AC
『答案解析』本題考核稅前扣除項(xiàng)目。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除;與取得收入無關(guān)的其他支出。AC選項(xiàng)正確。
【多選題】居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中,可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.逾期歸還銀行貸款的罰息
B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C.未能形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用
D.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金
『正確答案』ACD
『答案解析』本題考核稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除。
【單選題】某軟件企業(yè)是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2019年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬元,該企業(yè)2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A.50
B.40
C.30
D.20
『正確答案』C
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,該企業(yè)2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅=200×15%=30(萬元)。
【單選題】在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的下列所得,實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是( )。
A.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外所得
B.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得
C.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得
D.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得
『正確答案』B
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅率。選項(xiàng)A:不需要在我國納稅;選項(xiàng)CD:按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。
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