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【例題·單選題】甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料,另支付加工費6萬元(不含增值稅),委托乙公司加工成一批適用消費稅稅率為10%的應稅消費品,加工完成收回后,全部用于連續(xù)生產應稅消費品,乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素,甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為( )萬元。
A.36
B.39.6
C.40
D.42.12
『正確答案』A
『答案解析』委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品的,委托加工環(huán)節(jié)的消費稅是計入應交稅費——應交消費稅的借方,不計入委托加工物資的成本,甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本=30+6=36(萬元)。
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【例題·判斷題】商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等,應當計入存貨的采購成本,也可以先進行歸集,期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。( )
『正確答案』√
『答案解析』本題考核商品流通企業(yè)進貨費用。商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的進貨費用,可以先進行歸集,期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤:對于已售商品的進貨費用,計入當期損益(主營業(yè)務成本);對于未售商品的進貨費用,計入期末存貨成本;進貨費用金額較小的,可以在發(fā)生時直接計入當期損益(銷售費用)。
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