2021中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題(6),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,影響固定資產(chǎn)處置損益的有( )。
A.固定資產(chǎn)原價(jià) B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
C.固定資產(chǎn)處置收入 D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
『正確答案』ABCD
『答案解析』影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置取得的價(jià)款以及處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi),而選項(xiàng)AD影響處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,選項(xiàng)B是處置清理費(fèi)用,選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)處置取得的價(jià)款,因此四個(gè)選項(xiàng)都影響處置損益。
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【例題·單選題】下列項(xiàng)目當(dāng)中,不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的是( )。
A.委托其他單位加工物資
B.貨款已付,但尚未收到的原材料
C.為建造工程而準(zhǔn)備的各種物資
D.已發(fā)貨,但尚未確認(rèn)銷售的商品
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)C,工程物資屬于非流動(dòng)資產(chǎn),不屬于流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨項(xiàng)目。
【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,2015年8月31日以不含增值稅的價(jià)格100萬(wàn)元售出2009年購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床,增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元,該機(jī)床原價(jià)為200萬(wàn)元(不含增值稅),已計(jì)提折舊120萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元,不考慮其他因素,甲公司處置該機(jī)床的利得為( )萬(wàn)元。
A.3
B.20
C.33
D.50
『正確答案』D
『答案解析』處置固定資產(chǎn)利得=100-(200-120-30)=50(萬(wàn)元)。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入外購(gòu)存貨成本的是( )。
A.購(gòu)入商品運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用
B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
C.運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗
D.驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)D,驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,不計(jì)入存貨成本,但如果是為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用,比如釀酒企業(yè)釀酒過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi),則計(jì)入存貨成本;如果是存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等,應(yīng)計(jì)入存貨成本。
【例題·單選題】某企業(yè)外購(gòu)一批存貨,購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為100萬(wàn)元,發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元,運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p失5萬(wàn)元,則該批存貨的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.100
B.102
C.95
D.97
『正確答案』B
『答案解析』存貨的入賬價(jià)值=100+2=102(萬(wàn)元)。運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p失應(yīng)計(jì)入存貨總成本。
【例題·計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人,2×12年至2×15年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下:
資料一:2×12年12月5日,甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000萬(wàn)元,增值稅稅額為650萬(wàn)元。
資料二:2×12年12月31日,該設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,凈殘值為50萬(wàn)元,采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。
資料三:2×14年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1 500萬(wàn)元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 800萬(wàn)元,甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后,根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)其剩余使用年限仍為3年,凈殘值為30萬(wàn)元,仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。
資料四:2×15年12月31日,甲公司售出該設(shè)備,開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬(wàn)元,增值稅稅額為117萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行,另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。
假定不考慮其他因素。
要求:
(1)編制甲公司2×12年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(2)分別計(jì)算甲公司2×13年度和2×14年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。
(3)計(jì)算甲公司2×14年12月31日對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司2×15年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司2×15年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
『正確答案』
(1)2×12年12月5日:
借:固定資產(chǎn) 5 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)650
貸:銀行存款 5 650
(2)甲公司2×13年應(yīng)計(jì)提的折舊=(5 000-50)×5/15=1 650(萬(wàn)元);
甲公司2×14年應(yīng)計(jì)提的折舊=(5 000-50)×4/15=1 320(萬(wàn)元)。
(3)2×14年12月31日,固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5 000-1 650-1 320=2 030(萬(wàn)元),可收回金額為未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1 500萬(wàn)元和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1 800萬(wàn)元中的較高者,所以是1 800萬(wàn)元,因此計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2 030-1 800=230(萬(wàn)元),分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失 230
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230
(4)2×15年,固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=(1 800-30)×3/6=885(萬(wàn)元)
借:制造費(fèi)用 885
貸:累計(jì)折舊 885
(5)分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理 915
累計(jì)折舊 3 855
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230
貸:固定資產(chǎn) 5 000
借:固定資產(chǎn)清理 2
貸:銀行存款 2
借:銀行存款 1 017
貸:固定資產(chǎn)清理 900
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)117
借:資產(chǎn)處置損益 17
貸:固定資產(chǎn)清理 17
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