2021中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題(8),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
【例·多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。
A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊
B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊
C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用
D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項(xiàng)A,更新改造停止使用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”,不計(jì)提折舊;選項(xiàng)B,已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本,并計(jì)提折舊;選項(xiàng)C、D,固定資產(chǎn)日常維修通常不滿足資本化條件,應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用,行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。
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【例·多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有( )。
A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值
B.固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)
C.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故停工4個(gè)月的借款費(fèi)用
D.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出
『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)B,計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等;選項(xiàng)C,固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的安全事故停工屬于非正常中斷,而且停工連續(xù)超過(guò)3個(gè)月,此時(shí)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化,應(yīng)將相關(guān)借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【例·多選題】下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有( )。
A.機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)
B.更換飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)成本
C.辦公樓日常修理費(fèi)
D.生產(chǎn)線改良支出
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)B、D,滿足資本化條件的應(yīng)予以資本化。
【例·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2016年12月31日,甲公司出售一臺(tái)原價(jià)為452萬(wàn)元、已計(jì)提折舊364萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元,增值稅稅額為25.5萬(wàn)元,出售該生產(chǎn)設(shè)備時(shí)發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為( )萬(wàn)元。
A.54
B.62
C.87.5
D.79.5
『正確答案』A
『答案解析』處置生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)的利得=150-(452-364)-8=54(萬(wàn)元)。
【例·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,2015年8月31日以不含增值稅的價(jià)格100萬(wàn)元售出2009年購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床,增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元,該機(jī)床原價(jià)為200萬(wàn)元(不含增值稅),已計(jì)提折舊120萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元,不考慮其他因素,甲公司處置該機(jī)床的利得為( )萬(wàn)元。
A.3
B.20
C.33
D.50
『正確答案』D
『答案解析』處置固定資產(chǎn)的利得=100-(200-120-30)=50(萬(wàn)元)。
【例·多選題】下列各項(xiàng)中,影響固定資產(chǎn)處置損益的有( )。
A.固定資產(chǎn)原價(jià)
B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
C.固定資產(chǎn)處置收入
D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
『正確答案』ABCD
『答案解析』影響固定資產(chǎn)處置損益的因素有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置取得的價(jià)款以及處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi),而A、D影響處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,B是處置清理費(fèi)用,C對(duì)應(yīng)處置取得的價(jià)款,因此A、B、C、D都影響處置損益。
【例·多選題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤盈產(chǎn)生的收益計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
B.管理設(shè)備日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益
C.生產(chǎn)設(shè)備更換部件期間仍按原預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊
D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊
『正確答案』BD
『答案解析』選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)盤盈產(chǎn)生的收益計(jì)入以前年度損益調(diào)整;選項(xiàng)C,由于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,所以生產(chǎn)設(shè)備更換部件期間不計(jì)提折舊,應(yīng)該是更新改造完成后按照新預(yù)計(jì)的尚可使用年限作為折舊年限。
【例·計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人,2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下:
資料一:2012年12月5日,甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000萬(wàn)元,增值稅稅額為850萬(wàn)元。
資料二:2012年12月31日,該設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,凈殘值為50萬(wàn)元,采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。
資料三:2014年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1 500萬(wàn)元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 800萬(wàn)元,甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后,根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)其剩余使用年限仍為3年,凈殘值為30萬(wàn)元,仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。
資料四:2015年12月31日,甲公司售出該設(shè)備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬(wàn)元,增值稅稅額為153萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行,另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。
假定不考慮其他因素。
『正確答案』
(1)編制甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
借:固定資產(chǎn) 5 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850
貸:銀行存款 5 850
(2)分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。
甲公司2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(5 000-50)×5/15=1 650(萬(wàn)元);
甲公司2014年應(yīng)計(jì)提的折舊=(5 000-50)×4/15=1 320(萬(wàn)元)。
(3)計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2014年12月31日,固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5 000-1 650-1 320=2 030(萬(wàn)元),可收回金額為未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1 500萬(wàn)元和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1 800萬(wàn)元中的較高者,所以是1 800萬(wàn)元,因此計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2 030-1 800=230(萬(wàn)元),分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失 230
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230
(4)計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2015年,固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=(1 800-30)×3/6=885(萬(wàn)元)
借:制造費(fèi)用 885
貸:累計(jì)折舊 885
(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
借:固定資產(chǎn)清理 915
累計(jì)折舊 (1 650+1 320+885)3 855
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230
貸:固定資產(chǎn) 5 000
借:固定資產(chǎn)清理 2
貸:銀行存款 2
借:銀行存款 1 053
貸:固定資產(chǎn)清理 900
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153
借:資產(chǎn)處置損益 17
貸:固定資產(chǎn)清理 17
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