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【例·單選題】2×19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線,建造過程中耗用工程物資200萬元;耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元(公允價值為30萬元);應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2×19年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,甲公司該生產(chǎn)線的入賬價值為( )萬元。
A.245
B.220
C.255
D.225
『正確答案』A
『答案解析』甲公司該生產(chǎn)線的入賬價值=200+20+25=245(萬元),選項A正確。
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【例·多選題】下列各項中,企業(yè)應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有( )。
A.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金
B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本
C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費用
D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用
『正確答案』BCD
『答案解析』選項A,應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
【例·判斷題】企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn),應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進(jìn)行分配,分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。( )
『正確答案』√
『答案解析』以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進(jìn)行分配,分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。
【例·判斷題】特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn),對其進(jìn)行初始計量時,還應(yīng)該考慮棄置費用,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本,同時確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債。( )
『正確答案』√
【例·判斷題】企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的,按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊,辦理竣工決算手續(xù)后,不需按新的入賬價值調(diào)整原已計提的折舊額。( )
『正確答案』√
『答案解析』辦理竣工驗收手續(xù)后,按實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)的價值,但不調(diào)整已計提的折舊。
【例·判斷題】按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價值與竣工結(jié)算價值的差額調(diào)整原已計提的折舊金額。( )
『正確答案』×
『答案解析』辦理竣工決算后,應(yīng)按照暫估價值與竣工決算價值的差額調(diào)整固定資產(chǎn)入賬價值,但是不需要調(diào)整已經(jīng)計提的折舊金額。
【例·計算分析題】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。
資料一:2021年4月1日,為降低采購成本,向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款866萬元,增值稅的進(jìn)項稅額為112.58萬元,運雜費4萬元,全部以銀行存款支付;
資料二:假定設(shè)備A、B和C均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件,公允價值分別為:200萬元、300萬元、500萬元;不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司賬務(wù)處理如下:
『正確答案』
(1)確定計入固定資產(chǎn)成本的金額=866+4=870(萬元)
(2)確定A、B和C設(shè)備各自的入賬價值
A設(shè)備入賬價值為:870×[200/(200+300+500)]=174(萬元)
B設(shè)備入賬價值為:870×[300/(200+300+500)]=261(萬元)
C設(shè)備入賬價值為:870×[500/(200+300+500)]=435(萬元)
【例·計算分析題】2020年12月1日,甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為123.5萬元,款項已通過銀行存款支付。安裝A設(shè)備時,甲公司領(lǐng)用原材料36萬元(不含增值稅額),支付安裝人員工資14萬元。12月31日,A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值率為5%,甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。
甲公司A設(shè)備的入賬價值=950+36+14=1 000(萬元)
2021年的折舊額=1 000×2/5=400(萬元)
2022年的折舊額=(1 000-400)×2/5=240(萬元)
2023年的折舊額=(1 000-400-240)×2/5=144(萬元)
2024年的折舊額=(1 000-400-240-144-50)/2=83(萬元)
2025年的折舊額=(1 000-400-240-144-50)/2=83(萬元)
驗算方法:無論采用什么方法,固定資產(chǎn)到期報廢的時候,也就是提滿折舊的時候,固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額一定等于累計折舊額。
應(yīng)計提折舊額=1 000-50=950(萬元)
累計折舊額=400+240+144+83+83=950(萬元)
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