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【多選題】企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項支出中,應(yīng)計入收回的委托加工存貨入賬價值的有( )。
A.支付的加工費(fèi)
B.發(fā)出并耗用的原材料成本
C.收回委托加工存貨時支付的運(yùn)輸費(fèi)
D.支付給受托方的可抵扣增值稅
『正確答案』ABC
『答案解析』委托外單位加工完成的存貨,以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金,作為實(shí)際成本。選項D,支付給受托方的可抵扣的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”,不計入收回的委托加工存貨入賬價值。
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【多選題】(修訂后)企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品,收回后直接用于銷售(不高于受托方計稅價格)。不考慮其他因素。下列各項中,應(yīng)當(dāng)計入收回加工物資成本的有( )。
A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本
B.收回委托加工物資時支付的運(yùn)雜費(fèi)
C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅
D.支付的加工費(fèi)
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項C,委托外單位加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,收回后直接用于銷售的(不高于受托方計稅價格),支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資成本。
【單選題】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品,W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品,甲公司耗用原材料的成本為120萬元,支付加工費(fèi)用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費(fèi)稅稅額17萬元。不考慮其他因素,甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價值為()萬元。
A.170B.174.29
C.157.29D.153
『正確答案』D
『答案解析』委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,發(fā)生的消費(fèi)稅不計入相關(guān)存貨成本,甲公司收回的W產(chǎn)品的入賬價值=120+33=153(萬元)。
【多選題】某企業(yè)外購一批存貨,成本3000萬元,計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元。對外出售40%,售價1100萬元。下列說法正確的有( )。
A.增加營業(yè)收入1100萬元
B.增加營業(yè)成本1200萬元
C.減少存貨賬面價值1000萬元
D.沖減資產(chǎn)減值損失200萬元
『正確答案』AC
【單選題】2×18年12月10日,甲、乙公司簽訂了一項不可撤銷合同,合同約定甲公司于2×19年12月10日以每臺30萬元的價格(不含增值稅)向乙公司交付5臺A產(chǎn)品。2×18年12月31日,甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述商品的K材料賬面價值100萬元,市場銷售價值98萬元,預(yù)計將K材料加工成上述產(chǎn)品加工成本40萬元,與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)稅費(fèi)15萬元。不考慮其他因素,2×18年12月31日,K材料可變現(xiàn)凈值為( )萬元。
A.95
B.98
C.110
D.100
『正確答案』A
『答案解析』K材料可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)成品估計售價30×5-至完工估計將要發(fā)生的成本40-銷售產(chǎn)成品估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)15=95(萬元)。
【單選題】2017年12月1日,甲、乙公司簽訂了不可撤銷合同,約定以205元/件的價格銷售給乙公司1000件商品,2018年1月10日交貨。2017年12月31日,甲公司該商品的庫存數(shù)量為1500件,成本200元/件,市場銷售價格191元/件,預(yù)計產(chǎn)生銷售費(fèi)用均為1元/件,2017年12月31日甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為( )元。
A.15000B.0
C.1000D.5000
『正確答案』D
『答案解析』已簽訂銷售合同的商品,應(yīng)以合同價為基礎(chǔ)確認(rèn)可變現(xiàn)凈值,未簽訂合同的商品,應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)確認(rèn)可變現(xiàn)凈值。有合同的1000件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×(205-1)=204000(元),成本為200000元(1000×200),可變現(xiàn)凈值高于成本,不需要計提跌價準(zhǔn)備;無合同的500件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=500×(191-1)=95000(元),成本為100000元(500×200)元,可變現(xiàn)凈值低于成本,應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=100000-95000=5000(元);因此選項D正確。
【判斷題】企業(yè)的存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提,即使減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失,原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。( )
『正確答案』×
『答案解析』減記存貨價值的影響因素消失時,原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。
【判斷題】企業(yè)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備,在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時,應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)對所售存貨已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。( )
『正確答案』√
『答案解析』對于已經(jīng)計提跌價準(zhǔn)備的存貨,如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售,則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時,應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)對其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。
【判斷題】企業(yè)為執(zhí)行不可撤銷的銷售合同而持有的存貨,應(yīng)當(dāng)以合同價格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。( )
『正確答案』√
『答案解析』對于為銷售而持有的存貨,且合同為不可撤銷的,以合同約定售價為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。
【判斷題】接受投資者投入的存貨應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價值入賬,合同或協(xié)議約定不公允的除外。( )
『正確答案』√
『答案解析』對于接受投資者投入資產(chǎn)的入賬價值,除合同協(xié)議不公允的,其他均應(yīng)按照合同協(xié)議約定的價值入賬。
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