2021年中級會計師《會計實務(wù)》通關(guān)練習(xí)題(3),更多關(guān)于中級會計職稱考試試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級會計師”。
【例題·單選題】下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中,屬于非調(diào)整事項的是( )。
A.發(fā)現(xiàn)報告年度虛增收入
B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本
C.發(fā)現(xiàn)報告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費用
D.發(fā)現(xiàn)報告年度低估了應(yīng)收賬款的信用減值損失
『正確答案』B
『答案解析』選項A、C、D,均屬于對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項,需要對原來的會計處理進(jìn)行調(diào)整,屬于調(diào)整事項;選項B,資產(chǎn)負(fù)債表日后期間資本公積轉(zhuǎn)增資本,屬于非調(diào)整事項。
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【例題·多選題】甲公司2×20年發(fā)生的下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中,屬于調(diào)整事項的有( )。
A.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失
B.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失
C.2×19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回
D.發(fā)現(xiàn)2×19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯
『正確答案』CD
『答案解析』選項A、B,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。
【例題·多選題】甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,其2018年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2019年4月25日。2019年2月10日,甲企業(yè)調(diào)減了2018年計提的壞賬準(zhǔn)備100萬元,該調(diào)整事項發(fā)生時,企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素,上述業(yè)務(wù)對甲企業(yè)2018年財務(wù)報表的影響說法正確的有( )。
A.應(yīng)收賬款增加100萬元
B.遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元
C.應(yīng)交所得稅增加25萬元
D.所得稅費用增加25萬元
『正確答案』AD
『答案解析』甲企業(yè)調(diào)減計提的壞賬準(zhǔn)備,可抵扣暫時性差異減少,因此應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn),選項B不正確;企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除,不會影響應(yīng)交所得稅的金額,因此選項C不正確。甲企業(yè)相關(guān)分錄為:
借:壞賬準(zhǔn)備 100
貸:以前年度損益調(diào)整——信用減值損失 100
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 25
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 25
【例題·判斷題】企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間取得確鑿證據(jù),表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的,應(yīng)作為非調(diào)整事項進(jìn)行處理。( )
『正確答案』×
【例題·判斷題】企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目的金額。( )
『正確答案』×
『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的,應(yīng)納入日后期間所屬年度的現(xiàn)金流,不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目的金額。
【例題·綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:
資料一:2×19年1月5日,甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項的一批產(chǎn)品,由于質(zhì)量問題,乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款13萬元,并取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。
本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。
要求:
(1)判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,并編制相關(guān)的會計分錄。
『正確答案』 (1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13
貸:應(yīng)付賬款 113
借:應(yīng)付賬款 113
貸:銀行存款 113(該筆分錄做在2×19年,不允許追溯調(diào)表)
借:利潤分配——未分配利潤 100
貸:以前年度損益調(diào)整 100
借:盈余公積 10
貸:利潤分配——未分配利潤 10
資料二:2×19年2月5日,甲公司以銀行存款55 000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán),并取得對丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán),并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4 500萬元,在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4 900萬元和5 000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子”交易。
要求:
(2)判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,并編制相關(guān)的會計分錄。
『正確答案』 (2)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
借:長期股權(quán)投資 (55 000+5 000)60 000
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 4 500
——公允價值變動 400
投資收益 100
銀行存款 55 000
資料三:2×19年3月10日,注冊會計師就甲公司2×18年度財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)減值問題與甲公司進(jìn)行溝通,注冊會計師認(rèn)為甲公司2×18年度多計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20 000萬元,并要求甲公司予以調(diào)整,甲公司接受了該意見。
要求:
(3)判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整固定資產(chǎn)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,并編制相關(guān)的會計分錄。
『正確答案』(3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 000
貸:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 20 000
借:以前年度損益調(diào)整 20 000
貸:利潤分配——未分配利潤 20 000
借:利潤分配——未分配利潤 2 000
貸:盈余公積 2 000
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