2021年中級會計師《會計實務(wù)》通關(guān)練習(xí)題(5)，更多關(guān)于中級會計職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計師”。

　　【例題·單選題】2021年3月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1000萬股(每股面值1元，市價為2.1元)，作為對價取得乙企業(yè)60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)在最終控制方合并報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為3200萬元，公允價值為3500萬元。

　　假定合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。

　　A.1920B.2100

　　C.3200D.3500

　　『正確答案』A

　　『答案解析』甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本=3200×60%=1920(萬元)相關(guān)會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資 1920

　　貸：股本 1000

　　資本公積——股本溢價 920

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　  【例題·單選題】2021年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元;乙公司在母公司合并報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。

　　假定甲公司與乙公司會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的是( )。

　　A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

　　B.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

　　C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

　　D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』長期股權(quán)投資=6000×80%=4800(萬元);資本公積=4800-(1000+3200)=600(萬元)。

　　【例題·多選題】下列各項關(guān)于企業(yè)對長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.取得合營企業(yè)股權(quán)時，支付的手續(xù)費計入長期股權(quán)投資的初始投資成本

　　B.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時，債券的發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本

　　C.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時，普通股的發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本

　　D.以合并方式取得子公司股權(quán)時，支付的法律服務(wù)費計入管理費用

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項A，非企業(yè)合并方式下取得長期股權(quán)投資，支付的手續(xù)費等直接相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本;選項B，以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時，債券的發(fā)行費用記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目，不計入長期股權(quán)投資的初始投資成本;選項C,以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時，普通股的發(fā)行費用應(yīng)沖減“資本公積——股本溢價”，不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤，不計入長期股權(quán)投資的初始投資成本;選項D，企業(yè)合并方式取得子公司股權(quán)時，支付的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用計入管理費用。

　　【例題·單選題】2021年2月10日，甲公司自公開市場中買入乙公司20%的股份，實際支付價款16000萬元，支付手續(xù)費等相關(guān)費用400萬元，并于同日完成了相關(guān)手續(xù)。甲公司取得該部分股權(quán)后能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素影響。甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。

　　A.16000B.16400

　　C.15600D.17000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』初始投資成本=16000+400=16400(萬元)

　　【例題·單選題】2021年3月，A公司通過增發(fā)6000萬股普通股(面值1元/股)，從非關(guān)聯(lián)方處取得B公司20%的股權(quán)，所增發(fā)股份的公允價值為10400萬元。為增發(fā)該部分股份，A公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了400萬元的傭金和手續(xù)費。相關(guān)手續(xù)于增發(fā)當(dāng)日完成。假定A公司取得該部分股權(quán)后能夠?qū)公司施加重大影響。

　　B公司20%的股權(quán)的公允價值與A公司增發(fā)股份的公允價值不存在重大差異。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。A公司該項長期股權(quán)投資的初始入賬成本為( )萬元。

　　A.6000B.10400

　　C.10800D.6400

　　『正確答案』B

　　【例題·單選題】2019年1月1日，乙公司將某項專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年應(yīng)收取租金10萬元(不含稅)，適用的增值稅稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用該項專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。

　　假定不考慮其他因素，乙公司2019年度因該專利權(quán)對營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

　　A.-2

　　B.7.5

　　C.8

　　D.9.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對營業(yè)利潤的影響=10-10/5=8(萬元)。

　　借：銀行存款10.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(10/5)2

　　貸：累計攤銷2

　　【例題·計算分析題】2×17年至2×20年，甲公司發(fā)生的與A非專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下:

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，研發(fā)支出科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目。

　　資料一：2×17年7月1日，甲公司開始自行研發(fā)A非專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×17年7月1日至8月31日為研究階段，耗用原材料150萬元、應(yīng)付研發(fā)人員薪酬400萬元、計提研發(fā)專用設(shè)備折舊250萬元。

　　資料二：2×17年9月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，至2×17年12月31日，耗用原材料700萬元、應(yīng)付研發(fā)人員薪酬800萬元、計提研發(fā)專用設(shè)備折舊500萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。

　　2×18年1月1日，該非專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。

　　甲公司無法合理估計該非專利技術(shù)的使用壽命。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2×17年7月1日至12月31日研發(fā)A非專利技術(shù)時發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。

　　(2)編制甲公司2×18年1月1日A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的會計分錄。

　　『正確答案』

　　(1)2×17年7月1日至12月31日研發(fā)A非專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出時：

　　借：研發(fā)支出——費用化支出(150+400+250)800

　　——資本化支出(700+800+500)2000

　　貸：原材料(150+700)850

　　應(yīng)付職工薪酬(400+800)1200

　　累計折舊(250+500)750

　　2×17年12月31日將費用化部分轉(zhuǎn)入管理費用：

　　借：管理費用800

　　貸：研發(fā)支出——費用化支出800

　　(2)2×18年1月1日A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時：

　　借：無形資產(chǎn)2000

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出2000

　　資料三：2×18年12月31日，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可收回金額為2050萬元。

　　2×19年12月31日，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可收回金額為1950萬元。

　　資料四：2×20年7月1日，甲公司以1900萬元將A非專利技術(shù)對外出售，款項已收存銀行。

　　要求：

　　(3)計算甲公司2×19年12月31日對A非專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(4)計算甲公司2×20年7月1日對外出售A非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)損益的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　『正確答案』

　　(3)2×19年12月31日A非專利技術(shù)計提減值前的賬面價值是2000萬元，可收回金額是1950萬元，計提減值準(zhǔn)備的金額=2000-1950=50(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失50

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

　　(4)2×20年7月1日，出售A非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額=1900-1950=-50(萬元)。

　　借：銀行存款1900

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

　　資產(chǎn)處置損益50

　　貸：無形資產(chǎn)2000

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