2021中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題(4),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
【多選題】下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有( )。
A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼
C.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工住房公積金
D.向職工發(fā)放的工資
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項(xiàng)A和C屬于“醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等及住房公積金”,選項(xiàng)B和D屬于“職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”范疇,均屬于企業(yè)短期薪酬。
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【多選題】下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算的有( )。
A.支付給職工的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金
B.作為福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品
C.支付給職工的加班費(fèi)
D.支付給職工的辭退補(bǔ)償
『正確答案』ABCD
『答案解析』職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。選項(xiàng)A、B、C、D均正確。
【多選題】下列各項(xiàng)在職職工的薪酬中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象分配計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有( )。
A.職工工資
B.住房公積金
C.職工福利費(fèi)
D.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
『正確答案』ABCD
『答案解析』企業(yè)發(fā)生的對(duì)于在職職工的薪酬,除辭退福利外,通常應(yīng)當(dāng)按照受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。
A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本
B.生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
D.營(yíng)銷人員的辭退補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用
『正確答案』AD
『答案解析』生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)根據(jù)職工的受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或資產(chǎn)成本中,選項(xiàng)B不正確:內(nèi)退職工的工資應(yīng)一次性計(jì)入管理費(fèi)用中,選項(xiàng)C不正確。
【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日,甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為( )萬元。
A.18B.14.04
C.12D.21.06
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=600×300+600×300×17%=210600(元),即21.06萬元。
【判斷題】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí),應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值確定職工薪酬的金額。( )
『正確答案』×
『答案解析』應(yīng)按照產(chǎn)品的公允價(jià)值和增值稅合計(jì)金額確定職工薪酬的金額。
【綜合題】2×18年至2×19年,甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
資料一:2×18年4月1日,甲公司以銀行存款800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司5%的股權(quán),甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成。2×18年6月30日,甲公司所持乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為900萬元。
資料二:2×18年6月30日,甲公司以銀行存款4500萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司25%的股權(quán),累計(jì)持股比例達(dá)到30%,相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成,甲公司能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響,對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)核算。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為17000萬元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。
資料三:2×18年9月15日,乙公司以800萬元價(jià)格向甲公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)成本為700萬元的設(shè)備。當(dāng)日,甲公司將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)并立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。
資料四:2×18年7月1日至12月31日,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元,其所持以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加40萬元。
資料五:2×19年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元。
甲、乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度,采用相同的會(huì)計(jì)政策。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求(“其他權(quán)益工具投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目):
(1)編制甲公司2×18年4月1日購入乙公司5%股權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2×18年6月30日對(duì)所持乙公司5%股權(quán)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司2×18年6月30日對(duì)乙公司持股比例達(dá)到30%時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司2×18年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲公司2×19年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
『正確答案』(1)2×18年4月1日:借:其他權(quán)益工具投資——成本 800
貸:銀行存款 800
(2)2×18年6月30日:
借:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) (900-800)100
貸:其他綜合收益 100
(3)2×18年6月30日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=4500+900=5400(萬元)。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 (4500+900)5 400
貸:其他權(quán)益工具投資——成本 800
——公允價(jià)值變動(dòng) 100
銀行存款
借:其他綜合收益 100 4 500
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 100
初始投資成本5400大于應(yīng)享有的份額5100(即17000×30%),因此不做調(diào)整。
(4)甲公司2×18年度調(diào)整后的凈利潤(rùn)=800-(800-700)+(800-700)/10×3/12=702.5(萬元),因此甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=702.5×30%=210.75(萬元)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整210.75
貸:投資收益 210.75
甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=40×30%=12(萬元)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益12
貸:其他綜合收益 12
(5)2×19年度乙公司應(yīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=2000+(800-700)/10=2010(萬元),因此甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=2010×30%=603(萬元)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整603
貸:投資收益 603
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