2021中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》易錯(cuò)習(xí)題及答案(6),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
1[.多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列取得收入的主體中,應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有()。(2017年)
A.國有獨(dú)資公司
B.股份有限公司
C.合伙企業(yè)
D.高等院校
[答案]ABD
[解析]企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織,但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
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2[.單選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得來源地確定標(biāo)準(zhǔn)的下列表述中,正確的是()。(2018年)
A.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得,按照轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得,按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
C.利息所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定
D.銷售貨物所得,按照支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
[答案]C
3[.多選題]甲公司為居民企業(yè),2016年發(fā)生下列業(yè)務(wù)取得的收入中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。(2017年)
A.接受乙企業(yè)給予的捐贈(zèng)
B.收取的丙企業(yè)支付的違約金
C.舉辦業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費(fèi)
D.收取的未到期的包裝物押金
[答案]ABC
[解析]選項(xiàng)D:“逾期未退”(而非“收取的未到期”)包裝物押金收入屬于其他收入,應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
4[.單選題]甲家電企業(yè)(簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人。2019年10月,甲企業(yè)按八折優(yōu)惠價(jià)格銷售一批商品,該批商品折扣前的價(jià)格為45.2萬元(含增值稅,稅率13%)。甲企業(yè)銷售該批商品應(yīng)確認(rèn)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為()萬元。(2018年)
A.40
B.32
C.37.12
D.46.4
[答案]B
[解析]應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入金額=45.2÷(1+13%)x80%=32(萬元)。
5[.單選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于不征稅收入的是()。(2018年)
A.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金
B.國債利息收入
C.接受捐贈(zèng)收入
D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
[答案]A
[解析](1)選項(xiàng)B:屬于免稅收入;(2)選項(xiàng)CD:屬于應(yīng)稅收入。
6[.單選題]某企業(yè)被認(rèn)定為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2015年該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額為50萬元,不符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊額為3萬元,營業(yè)外支出中列支了交通違章罰款1萬元。不考慮其他納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。(2016年)
A.8.1
B.6.9
C.10.8
D.7.05
[答案]A
[解析](1)不符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)拆舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額;(2)交通違章罰款屬于行政責(zé)任性質(zhì)的罰款,不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額;(3)對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此,2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(50+3+1)×15%=8.1(萬元)。
7[.問答題](2017年)居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷售業(yè)務(wù)。2016年甲公司的銷售收入為2000萬元,其他業(yè)務(wù)收入為500萬元,年度利潤總額為600萬元,2016年度甲公司實(shí)際支出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬元。
甲公司申報(bào)繳納2016年企業(yè)所得稅時(shí),未將下列收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額:
(1)從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬元;
(2)依據(jù)法律代收的一項(xiàng)政府性基金30萬元該基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政。
要求:
根據(jù)上述資料,分別回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示):
(1)計(jì)算甲公司在渣算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
(2)甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額?簡要說明理由。
(3)甲公司代收的政府性基金是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額?簡要說明理由。
[答案](1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(2000+500)×15%=375(萬元),實(shí)際發(fā)生額400萬元超過了稅前扣除限額,2016年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為375萬元。
(2)甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬元不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,免征企業(yè)所得稅。
(3)甲公司代收的政府性基金30萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定,對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),準(zhǔn)予作為不征稅收入,于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分,不得從收入總額中扣除。在本題中,甲公司代收的政府性基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政,應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
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