中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2021年考點(diǎn)習(xí)題:計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異,更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
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考點(diǎn):計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異
本章是歷年考試中的重點(diǎn)章節(jié),也是難度較大的一章,在歷年的考試中,本章內(nèi)容既可以出現(xiàn)在客觀題中,也可以出現(xiàn)在主觀題中,既可以單獨(dú)出題,也可以與其他章節(jié)內(nèi)容結(jié)合??陀^題每年分值為5分左右,2013年至2020年本章幾乎年年涉及主觀題。
通常情況下,資產(chǎn)在取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的,后續(xù)計(jì)量過程中因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同,可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。
習(xí)題示例
[單選題]下列交易或事項(xiàng)中,其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。
A企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債,按照稅法規(guī)定該費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除
B企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元,按照稅法規(guī)定該費(fèi)用不允許稅前扣除
C企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬元,尚未實(shí)際支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元,剩余部分不可以稅前扣除
D稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致,會(huì)計(jì)確認(rèn)合同負(fù)債500萬元
參考答案:A
[單選題]2019年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)570萬元,全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬元,剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除,2019年年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)形成的計(jì)稅基礎(chǔ)是()萬元。
A570
B80
C490
D20
參考答案:B
[單選題]甲公司當(dāng)期發(fā)生三新技術(shù)研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元,其中研究階段支出100萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元,開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元,假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途,并在當(dāng)期攤銷10萬元。假定會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。
A0
B472.5
C135
D270
參考答案:B
[單選題]A公司2020年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為200萬元,2021年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬元,2021年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬元。稅法規(guī)定,產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,則2021年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。
A0
B120
C200
D190
參考答案:A
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