2021中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》測(cè)評(píng)習(xí)題及答案(4),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
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【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,購入原材料100噸,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸2000元,增值稅額為26000元。取得運(yùn)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2000元,增值稅180元。另付裝卸費(fèi)用160元、途中保險(xiǎn)費(fèi)用為400元,原材料運(yùn)抵企業(yè)后,驗(yàn)收入庫原材料為96噸,運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗4噸。該原材料的入賬價(jià)值為( )元。
A.202560 B.234760
C.202780 D.194560
『正確答案』A
『答案解析』
原材料的入賬成本=2000×100+2000+160+400=202560(元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:原材料 202560
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26180(26000+180)貸:銀行存款 228740
【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年3月2日購買W商品1000千克,運(yùn)輸途中合理損耗50千克,實(shí)際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95000元,增值稅稅額為15200元。不考慮其他因素,甲公司入庫W商品的單位成本為()元/千克。
A.100B.95
C.117D.111.15
『正確答案』A
『答案解析』運(yùn)輸途中的合理損耗不影響購進(jìn)商品的總成本,所以甲公司入庫W商品的單位成本=95000/950=100(元/千克)。
【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年12月1日外購一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元,增值稅稅額為12.8萬元,入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬元。不考慮其他因素,該批原材料的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.93.8 B.81
C.92.8 D.80
『正確答案』B
『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)原材料入賬價(jià)值=80+1=81(萬元)
【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人,下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的有()。
A.入庫前的倉儲(chǔ)費(fèi)
B.關(guān)稅
C.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
D.購買價(jià)款
『正確答案』ABD
『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,不影響原材料入賬價(jià)值的計(jì)算。
【多選題】企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A.入庫前的挑選整理費(fèi)
B.運(yùn)輸途中的合理損耗
C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失
『正確答案』ABC
『答案解析』自然災(zāi)害損失(即非常損失)不屬于合理損耗,應(yīng)作為營業(yè)外支出,不計(jì)入存貨成本。
【單選題】下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入外購存貨成本的是( )。
A.購入商品運(yùn)輸過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用
B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
C.運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗
D.驗(yàn)收入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)D,驗(yàn)收入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,不計(jì)入存貨成本,但如果是為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用,比如釀酒企業(yè)釀酒過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi),則計(jì)入存貨成本;如果是存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)等,應(yīng)計(jì)入存貨成本。
【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2000千克原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元、增值稅稅額為13000元,采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素,該批原材料的入賬價(jià)值為( )元。
A.112435 B.100000
C.99500 D.113000
『正確答案』B
『答案解析』甲公司系增值稅一般納稅人,增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,可以抵扣;采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨成本。因此該批原材料的入賬價(jià)值為100000元。
【多選題】甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。發(fā)出原材料的成本為20000元,支付的加工費(fèi)為7000元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%,按組成計(jì)稅價(jià)計(jì)列消費(fèi)稅。材料加工完成并已驗(yàn)收入庫,加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則基于上述資料,如下指標(biāo)中計(jì)算正確的是()。
A.消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格為30000元
B.甲公司支付給乙公司的增值稅為910元
C.甲公司委托加工物資的入賬成本為27000元
D.甲公司支付的消費(fèi)稅額為3000元
『正確答案』ABCD
『答案解析』
?、傧M(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)=(20000+7000)÷(1-10%)=30000(元);
?、谟墒芡蟹酱沾U的消費(fèi)稅=30000×10%=3000(元);
③加工勞務(wù)匹配的增值稅=7000×13%=910(元);
?、芗坠臼栈氐奈屑庸の镔Y成本=20000+7000=27000(元)。
【單選題】甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料,另支付加工費(fèi)6萬元(不含增值稅),委托乙公司加工成一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品,加工完成收回后,全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅均為13%。不考慮其他因素,甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本( )萬元。
A.36 B.39.6
C.40 D.42.12
『正確答案』A
『答案解析』委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅是計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方,不計(jì)入委托加工物資的成本,所以本題答案是36萬元(30+6)。
【多選題】企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品,收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回加工物資成本的有( )。
A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本
B.收回委托加工物資時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)
C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅
D.支付的加工費(fèi)
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項(xiàng)C,委托外單位加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,收回后直接用于銷售的,支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。
【多選題】企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值的有( )。
A.收回委托加工存貨時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)
B.發(fā)出并耗用的原材料成本
C.支付的加工費(fèi)
D.支付給受托方的可抵扣增值稅
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D,支付給受托方的可抵扣的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,不計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值。
【判斷題】允許商品流通企業(yè)將采購商品過程中發(fā)生的金額較小的運(yùn)雜費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益,體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的重要性質(zhì)量要求。( )
『正確答案』√
『答案解析』重要性可以從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩個(gè)方面進(jìn)行判斷,允許商品流通企業(yè)將采購過程中發(fā)生的金額較小的運(yùn)雜費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益,體現(xiàn)了重要性原則。
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