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【例·多選題】下列各項中,企業(yè)需要進(jìn)行會計估計的有( )。
A.建造合同完工進(jìn)度的確定
B.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
C.預(yù)計負(fù)債計量金額的確定
D.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項ACD均是針對金額的,所以均屬于會計估計;選項B,固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、殘值率、預(yù)計使用年限均屬于會計估計。
【例·多選題】下列各項中,屬于會計估計變更的事項有( )。
A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允模式
C.無形資產(chǎn)預(yù)計使用壽命由不能確定變更為10年
D.壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%變更為10%
『正確答案』ACD
『答案解析』選項B,是會計政策變更。
【例·單選題】2013年1月1日起,企業(yè)對其確認(rèn)為無形資產(chǎn)的某項非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷,由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快,2014年1月,企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年,這一變更屬于( )。
A.會計政策變更
B.會計估計變更
C.前期差錯更正
D.本期差錯更正
『正確答案』B
『答案解析』無形資產(chǎn)攤銷年限的變更,屬于會計估計變更。
【例·單選題】2015年12月31日,甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計提折舊,導(dǎo)致2014年管理費用少計200萬元,被認(rèn)定為重大差錯,稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項,甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元,并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素,甲公司更正該差錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減( )萬元。
A.15
B.50
C.135
D.150
『正確答案』C
『答案解析』更正該差錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。
相關(guān)會計分錄為:
借:以前年度損益調(diào)整——管理費用 200
貸:累計折舊 200
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 (200×25%)50
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 50
借:盈余公積 15
利潤分配——未分配利潤 135
貸:以前年度損益調(diào)整 (200-50)150
【例·多選題】在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下,對上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后發(fā)生的下列事項,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會計處理的有( )。
A.公布上年度利潤分配方案
B.債權(quán)投資因部分處置被重分類為其他債權(quán)投資
C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費用化的借款費用計入了在建工程成本
D.發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷
『正確答案』CD
『答案解析』選項A、B,屬于正常事項。
【例·單選題】2017年12月31日,甲公司有一項未決訴訟,預(yù)計在2017年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日后判決,勝訴的可能性為60%,若甲公司勝訴,將獲得40萬元至60萬元的補(bǔ)償,且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同,不考慮其他因素,該未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項目的影響金額為( )萬元。
A.40
B.0
C.50
D.60
『正確答案』B
『答案解析』或有事項確認(rèn)資產(chǎn)的前提條件是該事項已經(jīng)確認(rèn)負(fù)債,且在基本確定可以得到補(bǔ)償時,將基本確定收到的金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款。因預(yù)計有60%的可能會獲得補(bǔ)償,未達(dá)到基本確定,所以是不能確認(rèn)資產(chǎn)的。
【例·單選題】2015年12月31日,甲公司對一項未決訴訟確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債50萬元,2016年3月15日,人民法院判決甲公司敗訴,需要支付賠償60萬元,2016年4月15日,甲公司董事會批準(zhǔn)年報報出,甲公司應(yīng)將上述10萬元的差額調(diào)整計入( )。
A.管理費用
B.其他綜合收益
C.營業(yè)外支出
D.營業(yè)外收入
『正確答案』C
『答案解析』報告年度的未決訴訟在日后期間判決生效,實際賠償損失與預(yù)計賠償損失的差額,一般應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度的營業(yè)外支出。
【例·多選題】下列用以更正能夠確定累積影響數(shù)的重要前期差錯的方法中,不正確的有( )。
A.追溯重述法
B.追溯調(diào)整法
C.紅字更正法
D.未來適用法
『正確答案』BCD
『答案解析』進(jìn)行前期重要會計差錯更正的方法叫做追溯重述法,其余三個選項都不正確。
【例·判斷題】發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的,應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處理。( )
『正確答案』√
『答案解析』不管是會計估計錯誤還是會計政策錯誤,均屬于前期會計差錯,按照差錯更正來處理。
【例·判斷題】企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目的金額。( )
『正確答案』×
『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,調(diào)整報告年度報表時,不能調(diào)整貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表項目的金額。
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