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1、下列利息收入免征增值稅的有()。
A.國家助學(xué)貸款利息收入
B.國債、地方政府債利息收入
C.中國人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款利息收入
D.住房公積金個人住房貸款利息收入
[答案]ABCD
[解析]以上選項(xiàng)均正確。
2、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,下列表述中正確的有()。
A.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策
B.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策
C.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅
D.對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,實(shí)行增值稅即征即退50%的政策
[答案]AD
[解析]選項(xiàng)B,納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策選項(xiàng)C,廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資不屬于免征增值稅的范圍。
3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,正確的有()
A.將委托加工的貨物無償贈送他人的,為貨物移送的當(dāng)天
B.采取直接收款方式銷售貨物的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C.委托他人銷售貨物的,為受托方售出貨物的當(dāng)天
D.進(jìn)口貨物,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
[答案]AD
[解析]選項(xiàng)B,采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天選項(xiàng)C,委托其他納稅人代銷貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天,未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
4、下列不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目有()。
A.商業(yè)企業(yè)零售化妝品
B.向消費(fèi)者個人銷售商品
C.小規(guī)模納稅人銷售貨物
D.銷售免稅商品
[答案]ABD
[解析]小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,也可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具(其他個人除外)。選項(xiàng)C錯誤。
5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列出口貨物中,免稅但不退稅的有()。
A.非出口企業(yè)委托出口的貨物
B.軟件產(chǎn)品
C.國家計劃內(nèi)出口的卷煙
D.出口企業(yè)對外援助的出口貨物
[答案]ABC
[解析]選項(xiàng)D,適用增值稅出口免稅并退稅政策。
6、一般納稅人,是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的()。
A.事業(yè)單位
B.企業(yè)
C.政府部門
D.企業(yè)性單位
[答案]BD
[解析]一般納稅人,是指年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
7、某企業(yè)以“買二贈一”的方式銷售貨物,2019年6月銷售甲商品80件,每件售價(含稅)4060元,同時贈送乙商品40件(乙商品不含稅單價為1800元/件)。已知甲、乙商品適用稅率均為13%。
要求:根據(jù)上述資料回答下列問題。
(1)該企業(yè)贈送的乙商品是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?并說明理由。
(2)該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額為多少萬元?
[答案](1)該企業(yè)贈送的乙商品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售繳納增值稅。
(2)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[4060÷(1+13%)×80×13%+1800×40×13%]÷10000=4.673(萬元)。
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