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【單選題】甲公司對其購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標,該債券的合同條款規(guī)定,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)將該債券投資分類為()。
A.其他貨幣資金
B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
『正確答案』C
『答案解析』甲公司購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標,同時該債券的合同條款規(guī)定,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。滿足以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認條件,選項C正確。
【判斷題】對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當期損益。( )
『正確答案』√
『答案解析』對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),其相關(guān)交易費用應(yīng)該直接計入投資收益。
【單選題】2017年1月10日,甲公司以銀行存款5110萬元(含交易費用10萬元)購入乙公司股票,將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日,甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日,甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元,不考慮其他因素,該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額為( )萬元。
A.580B.490
C.500D.570
『正確答案』D
『答案解析』取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費用計入投資收益的借方,不影響交易性金融資產(chǎn)的初始確認金額。該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額=-10+80+[5600-(5110-10)]=570(萬元)。
【多選題】甲公司2018年2月1日買入乙公司債券作短線投資,面值500萬元,票面利率為6%,債券于2017年初發(fā)行,期限5年,每年末付息,到期還本。乙公司本應(yīng)于2017年末結(jié)付的利息延至2018年3月5日兌付。該債券買價為520萬元,交易費用0.8萬元,2018年6月30日債券的公允價值為535萬元,2018年末債券的公允價值為543萬元,2018年末利息到期,乙公司如約付款,2019年3月1日甲公司將債券拋售,賣價530萬元,交易費用0.9萬元。基于以上資料,如下指標計算正確的有()。
A.交易性金融資產(chǎn)入賬成本為490萬元
B.2018年因該債券投資影響營業(yè)利潤額為+82.2萬元
C.2019年該交易性金融資產(chǎn)處置時的投資收益為39.1萬元
D.2019年該債券投資影響營業(yè)利潤額為-13.9萬元
E.該交易性金融資產(chǎn)形成的累計投資收益為68.3萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』①交易性金融資產(chǎn)初始成本=520-500×6%=490(萬元);
?、?018年利息收益30萬元,公允價值變動收益53萬元,交易費用0.8萬元,追加營業(yè)利潤82.2萬元;
③2019年處置時的投資收益=2019年處置時損益影響額=(530-0.9)-543=-13.9(萬元);
?、芙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)累計投資收益=-0.8+30-13.9=15.3(萬元)。
【多選題】H公司2018年8月5日買入M公司10萬股股票,擬短期持有,每股買價為41元,交易費用0.4萬元,M公司于當年8月1日宣告分紅,每股紅利為0.8元,于8月24日發(fā)放。2018年末股票每股市價為38元,2019年3月7日M公司宣告分紅,每股紅利為0.6元,4月1日發(fā)放,2019年6月30日每股市價為35元,2019年7月6日H公司將股票拋售,每股賣價為36元,交易費用0.3萬元?;谝陨腺Y料,如下指標正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)入賬成本為402萬元
B.2018年因該股票投資影響營業(yè)利潤額為-22.4萬元
C.2019年該交易性金融資產(chǎn)處置時的投資收益為-42.3萬元
D.2019年該股票處置時的損益影響額為+9.7萬元
E.該交易性金融資產(chǎn)形成的累計投資收益為-36.7萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』
①交易性金融資產(chǎn)初始成本=41×10-0.8×10=402(萬元);
?、?018年公允價值變動損失22萬元,交易費用0.4萬元,沖減營業(yè)利潤22.4萬元;
?、?019年處置時的投資收益=2019年處置時損益影響額=(36×10-0.3)-350=9.7(萬元);
?、芙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)累計投資收益=-0.4+0.6×10+9.7=15.3(萬元)。
【單選題】2014年2月3日,甲公司以銀行存款2003萬元(其中含相關(guān)交易費用3萬元)從二級市場購入乙公司股票100萬元股,作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日,甲公司收到乙公司于當年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元,2014年12月31日,上述股票的公允價值為2800萬元,不考慮其他因素,該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額為()萬元。
A.797 B.800
C.837 D.840
『正確答案』C
『答案解析』2014年營業(yè)利潤影響金額=-3+40+800=837(萬元)。
【多選題】下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有( )。
A.處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益
B.資產(chǎn)負債表日的公允價值變動金額計入投資收益
C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益
D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計入投資收益
『正確答案』CD
『答案解析』選項A,應(yīng)該是處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價值(而不是初始入賬價值)之間的差額計入投資收益;選項B,應(yīng)該計入公允價值變動損益。
【計算題】2×19年至2×20年,甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項如下:
資料一:2×19年1月1日,甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元,票面年利率為6%,每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購入的乙公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
資料二:2×19年12月31日,甲公司所持乙公司債券的公允價值為5100萬元(不含利息)。
資料三:2×20年5月10日,甲公司將所持乙公司債券全部出售,取得價款5150萬元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費及其他因素。
要求:
(1)編制甲公司2×19年1月1日購入乙公司債券的會計分錄。
(2)分別編制甲公司2×19年12月31日確認債券利息收入的會計分錄和2×20年1月1日收到利息的會計分錄。
(3)編制甲公司2×19年12月31日對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。
(4)編制甲公司2×20年5月10日出售乙公司債券的會計分錄。
(“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細科目)
『正確答案』
(1)2×19年1月1日購買時:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 5000
貸:銀行存款 5000
(2)2×19年12月31日計提利息:
借:應(yīng)收利息 (5000×6%)300
貸:投資收益 300
2×20年1月1日收到利息:
借:銀行存款 300
貸:應(yīng)收利息 300
(3)2×19年12月31日確認公允價值變動:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(5 100-5000)100
貸:公允價值變動損益 100
(4)2×20年5月10日出售時:
借:銀行存款 5 150
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 5000
——公允價值變動 100
投資收益 50
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