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　　【多選題】甲公司擁有乙公司60%有表決權股份，能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營決策。2×20年9月甲公司以400萬元(不含增值稅稅額)的價格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為300萬元(未計提存貨跌價準備)。至2×20年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的20%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎。不考慮其他因素，下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.2×20年12月31日合并報表中存貨的賬面價值為240萬元

　　B.2×20年12月31日合并報表中存貨的計稅基礎為320萬元

　　C.2×20年12月31日合并報表中存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元

　　D.2×20年12月31日合并報表中上述存貨應確認的遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】合并報表中存貨的成本=300×(1-20%)=240(萬元)，因未計提存貨跌價準備，賬面價值也為240萬元，選項A正確;計稅基礎=400×(1-20%)=320(萬元)，選項B正確;合并報表中存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=320-240=80(萬元)，選項C正確;應確認遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元)，選項D正確。

　　【單選題】企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時，應采用的折算匯率是(　　)。

　　A.投資合同約定的匯率

　　B.投資合同簽訂時的即期匯率

　　C.收到投資款時的即期匯率

　　D.收到投資款當月的平均匯率

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

　　【單選題】國內某公司的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為13%。2×21年5月12日，從國外購入某原材料共計200萬歐元(不含增值稅)，當日的即期匯率為1歐元=7.6元人民幣，按照規(guī)定計算應繳納的進口關稅為152萬元人民幣，支付的進口增值稅稅額為217.36萬元人民幣，貨款尚未支付，進口關稅及增值稅已由銀行存款支付，該公司購入原材料的成本為(　　)萬元人民幣。

　　A.1520

　　B.1672

　　C.1787.52

　　D.1939.52

　　【答案】B

　　【解析】該公司購入原材料的成本=200×7.6+152=1672(萬元人民幣)。

　　【單選題】下列各項外幣資產(chǎn)期末發(fā)生的匯兌差額，不應計入當期損益的是(　　)。()

　　A.其他債權投資

　　B.其他權益工具投資

　　C.債權投資

　　D.應收賬款

　　【答案】B

　　【解析】選項A、C和D，計入財務費用;選項B，計入其他綜合收益，不影響當期損益。

　　【單選題】甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生日即期匯率折算，按月計算匯兌損益，記賬本位幣為人民幣。甲公司2×20年3月10日出口銷售一批設備，價款總額為400萬美元，合同規(guī)定購貨方應于4個月后支付貨款，銷售時的即期匯率為1美元=6.63元人民幣。3月31日即期匯率為1美元=6.66元人民幣，4月30日即期匯率為1美元=6.64元人民幣，5月1日即期匯率為1美元=6.65元人民幣，5月31日即期匯率為1美元=6.67元人民幣。不考慮相關稅費等其他因素，甲公司2×20年5月對該外幣債權確認的匯兌收益為(　　)萬元人民幣。

　　A.12

　　B.-8

　　C.16

　　D.8

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2×20年5月對該外幣債權確認的匯兌收益=400×(6.67-6.64)=12(萬元人民幣)。

　　【單選題】某外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用當日即期匯率折算，其銀行存款(美元)賬戶上期期末余額為1000萬美元，上期期末即期匯率為1美元=6.30元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中200萬美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為1美元=6.25元人民幣，當日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務，期末即期匯率為1美元=6.28元人民幣。則該企業(yè)本期計入財務費用(匯兌損失)的金額共計(　　)萬元人民幣。

　　A.12

　　B.-2

　　C.26

　　D.14

　　【答案】C

　　【解析】兌換200萬美元的匯兌損失=(6.32-6.25)×200=14(萬元人民幣)，銀行存款(美元)期末余額800萬美元的匯兌損失=(1000×6.30-200×6.32)-800×6.28=12(萬元人民幣)，該企業(yè)本期產(chǎn)生的匯兌損失總額=14+12=26(萬元人民幣)。

　　【單選題】下列各項外幣資產(chǎn)和負債發(fā)生的匯兌差額，不應計入財務費用的是(　　)。()

　　A.應收賬款

　　B.長期借款

　　C.以外幣購入的存貨期末發(fā)生減值

　　D.應付賬款

　　【答案】C

　　【解析】以外幣購入的存貨期末發(fā)生減值應計入資產(chǎn)減值損失。

　　【單選題】甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2×20年年初甲公司購入國外A公司和B公司的股票，分別支付30萬美元、100萬美元，分別劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，交易當日即期匯率為1美元=6.60元人民幣。2×20年年末，兩項金融資產(chǎn)的公允價值分別為40萬美元、120萬美元，2×20年12月31日的即期匯率為1美元=6.67元人民幣，則上述交易對甲公司2×20年損益的影響金額為(　　)萬元人民幣。

　　A.140.4

　　B.209.2

　　C.94.05

　　D.68.8

　　【答案】D

　　【解析】以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(權益工具)產(chǎn)生的匯兌差額及公允價值變動均計入其他綜合收益，不影響損益。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額及公允價值變動均計入公允價值變動損益，影響損益。甲公司2×20年因上述交易影響損益的金額=40×6.67-30×6.60=68.8(萬元人民幣)。

　　【單選題】2×20年12月1日，甲公司以450萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為其他權益工具投資核算。2×20年12月31日，上述股票的公允價值為500萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×20年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.82元人民幣。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權益的金額為(　　)萬元人民幣。

　　A.5

　　B.36.5

　　C.-5

　　D.4.5

　　【答案】B

　　【解析】對于其他權益工具投資，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應計入其他綜合收益，所以因該資產(chǎn)計入所有者權益的金額=500×0.82-450×0.83=36.5(萬元人民幣)。

　　【多選題】下列關于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.結算外幣短期借款形成的匯兌差額計入財務費用

　　B.結算外幣應收票據(jù)形成的匯兌差額計入財務費用

　　C.期末調整外幣銀行存款產(chǎn)生的匯兌差額計入財務費用

　　D.期末調整外幣應付票據(jù)產(chǎn)生的匯兌差額計入財務費用

　　【答案】ABCD

　　【多選題】下列關于外幣交易會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.外幣交易在初始確認時，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算

　　B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

　　C.資產(chǎn)負債表日，對于外幣應收項目應當根據(jù)匯率變動計算匯兌差額計入財務費用，無須計提壞賬準備

　　D.資產(chǎn)負債表日，對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變原記賬本位幣金額

　　【答案】ABD

　　【解析】外幣應收項目屬于金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日應考慮計提壞賬準備。

　　【多選題】下列關于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.結算外幣資本化期間外幣專門借款應付利息的匯兌差額應予資本化

　　B.結算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用

　　C.持有外幣交易性金融資產(chǎn)(股票投資)期末公允價值變動應計入財務費用

　　D.持有外幣其他債權投資的匯兌差額計入其他綜合收益

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，持有外幣交易性金融資產(chǎn)(股票投資)期末公允價值變動應計入公允價值變動損益;選項D，持有外幣其他債權投資形成的匯兌差額應計入財務費用。

　　【多選題】下列項目中，屬于外幣貨幣性項目的有(　　)。

　　A.預付款項

　　B.應收票據(jù)

　　C.應付賬款

　　D.合同負債

　　【答案】BC

　　【解析】貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。預付款項是未來收到存貨等資產(chǎn)，合同負債是未來減少存貨等資產(chǎn)，并非貨幣性資產(chǎn)，故屬于非貨幣性項目。

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