真題演練是高效備考的有效途徑之一，同學(xué)們在備考會計的過程中要結(jié)合具體試題加深對目標(biāo)知識點的理解。職上會計考試網(wǎng)為同學(xué)們整理了內(nèi)部控制審計模擬練習(xí)題，供大家練習(xí)參考。

DUIA會計師事務(wù)所的張?zhí)?a href="http://zdzwxd.cn/zckj/" target="_blank" class="link">注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位2017年度財務(wù)報表，與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：

（1）在對大秦公司審計工作底稿歸檔期間，張?zhí)┳詴嫀焺h除了大秦公司提供的被取代的財務(wù)報表的草稿。

（2）DUIA會計師事務(wù)負(fù)責(zé)審計大漢公司2017年度財務(wù)報表和2017年度內(nèi)控制的有效性，2018年3月20為財務(wù)報告審計報告日，截止3月20日內(nèi)部控制審計還未結(jié)束，還未出具內(nèi)部控制審計報告，張?zhí)┳詴嫀煍M等待內(nèi)部控制審計報告出具以后，將兩項業(yè)務(wù)的審計工作底稿一起歸檔保管。

（3）2016年度的審計客戶大唐公司在2017年年末已申請破產(chǎn)清算，2018年3月大唐公司的工商稅務(wù)信息均已注銷，2018年4月6日張?zhí)嫀熶N毀了大唐公司的審計底稿。

（4）在出具大明公司2017年度審計報告的次日，張?zhí)┳詴嫀熓盏搅艘环輵?yīng)收賬款詢證函的回函，確認(rèn)金額無誤后，張?zhí)┳詴嫀焺h除了替代程序的原審計工作底稿。

要求：

這對上述第（1）至（4）項，逐項指出張?zhí)┳詴嫀煹淖龇ㄊ欠袂‘?dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。

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關(guān)于重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?     ）。

A

如果賬戶或列報的金額低于財務(wù)報表整體的重要性，一定表明其不屬于重要賬戶或列報

B

如果某賬戶或列報的各成分存在的風(fēng)險差異較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對各自的風(fēng)險涉及審計程序

C

在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響

D

財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

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關(guān)于內(nèi)部控制審計，下列說法中不正確的是（      ）。

A

內(nèi)部控制審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次

B

具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，內(nèi)容包括項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C

計劃這些審計程序，會隨著具體審計計劃的制定逐步深入，并貫穿于審計的整個過程

D

總體審計策略用對內(nèi)控了解的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定

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