中級會計實務精選例題：暫時性差異
2022-11-23 20:25:00 來源：網(wǎng)絡
真題演練是高效備考的有效途徑之一，同學們在備考會計的過程中要結合具體試題加深對目標知識點的理解。職上會計考試網(wǎng)為同學們整理了中級會計實務精選例題：暫時性差異，供大家練習參考。
2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為( )萬元。
A.36
B.0
C.24
D.14
【正確答案】D
【答案解析】2×19年12月31日，該設備的賬面價值=180-(180-30)×5/15=130(萬元)，計稅基礎=180-36=144(萬元)，資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異14萬元(144-130)。
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