【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)收入的是( )。(2017年改編)
A.出租固定資產(chǎn)取得的租金
B.接受捐贈(zèng)取得的現(xiàn)金
C.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益
D.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)C計(jì)入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)D計(jì)入投資收益。
【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。2019年4月1日,該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件,單位售價(jià)為20元(不含增值稅),單位成本為10元,給予客戶10%的商業(yè)折扣,當(dāng)日發(fā)出商品,并符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。不考慮其他因素,該客戶于4月15日付款時(shí)享有的現(xiàn)金折扣為( )元。(2015年改編)
A.4680
B.3600
C.4212
D.4000
【答案】B
【解析】銷售商品確認(rèn)的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元);計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅,那么4月15日付款享有的現(xiàn)金折扣=360000×1%=3600(元)。
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【例題·單選題】企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后,對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣,應(yīng)當(dāng)( )。
A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用
D.確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
【答案】A
【解析】企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后,對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2017年12月1日,與乙公司簽訂了一項(xiàng)為期6個(gè)月的咨詢合同,合同不含稅總價(jià)款為60000元,當(dāng)日收到總價(jià)款的50%,增值稅稅額為1800元。截至年末,甲公司累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本6000元,估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本34000元,完工進(jìn)度按照已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定。2017年12月31日,甲公司應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)勞務(wù)的收入為( )元。(2018年)
A.9000
B.30000
C.6000
D.40000
【答案】A
【解析】完工進(jìn)度按照已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定,完工進(jìn)度=6000÷(6000+34000)×100%=15%,所以應(yīng)確認(rèn)的收入=60000×15%=9000(元)。
【例題·單選題】2018年11月20日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同,合同總價(jià)款為70萬(wàn)元(不含增值稅);當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款項(xiàng)30萬(wàn)元。該勞務(wù)符合按完工百分比法確認(rèn)收入的條件。2018年末經(jīng)過(guò)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量,勞務(wù)的完工程度為40%。甲公司2018年末應(yīng)確認(rèn)的該勞務(wù)收入為( )萬(wàn)元。(2016年改編)
A.12
B.28
C.30
D.70
【答案】B
【解析】甲公司2018年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=70×40%=28(萬(wàn)元)。
【例題·單選題】2014年11月1日,甲公司接受乙公司委托為其安裝一項(xiàng)大型設(shè)備,安裝期限為3個(gè)月,合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費(fèi)總額為60000元(不含增值稅)。當(dāng)日收到乙公司20000元預(yù)付款,其余款項(xiàng)安裝結(jié)束驗(yàn)收合格后一次付清。截至2014年12月31日,甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)15000元,預(yù)計(jì)至安裝完成還將發(fā)生安裝費(fèi)用25000元;該公司按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。不考慮其他因素,甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的收入為( )元。(2015年)
A.20000
B.22500
C.15000
D.60000
【答案】B
【解析】2014年年末的完工進(jìn)度=15000/(15000+25000)×100%=37.5%,2014年應(yīng)確認(rèn)的收入=60000×37.5%=22500(元)。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,關(guān)于收入表述不正確的是( )。(2012年)
A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對(duì)其實(shí)施有效控制,則不應(yīng)確認(rèn)收入
B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品,通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時(shí)確認(rèn)收入
C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入
D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量,但已收到價(jià)款的,應(yīng)按照已收到的價(jià)款確認(rèn)收入
【答案】D
【解析】企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能夠合理地估計(jì),此時(shí)企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入,若已收到價(jià)款,應(yīng)將已收到的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【例題·單選題】2018年8月2日,甲公司向乙公司賒銷一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元,增值稅稅額為48萬(wàn)元,符合收入確認(rèn)條件。9月15日,乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有瑕疵,要求按不含稅銷售價(jià)格給予5%的折讓,甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票,同日收到乙公司支付的貨款。下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司銷售折讓會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述不正確的是( )。(2017年改編)
A.沖減應(yīng)交稅費(fèi)2.4萬(wàn)元
B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15萬(wàn)元
C.增加銷售費(fèi)用17.4萬(wàn)元
D.沖減應(yīng)收賬款17.4萬(wàn)元
【答案】C
【解析】2018年8月2日,賒銷商品:
借:應(yīng)收賬款 348
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 48
9月15日,發(fā)生銷售折讓:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.4
貸:應(yīng)收賬款 17.4
借:銀行存款 330.6
貸:應(yīng)收賬款 330.6
【例題·單選題】企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后,對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣,應(yīng)當(dāng)( )。
A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用
D.確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
【答案】A
【解析】企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后,對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的是( )。
A.采用預(yù)收款方式銷售商品,應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入
B.采用分期收款方式銷售商品,應(yīng)在貨款全部收回時(shí)確認(rèn)收入
C.采用交款提貨方式銷售商品,應(yīng)在開出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入
D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品,應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
【答案】C
【解析】采用預(yù)收款方式銷售商品的,通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;采用分期收款方式銷售商品的,應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時(shí),根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值一次性確認(rèn)收入,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;采用交款提貨方式銷售商品的,應(yīng)該在開出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入,選項(xiàng)C正確;采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品的,應(yīng)該在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,屬于工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的有( )。(2017年)
A.債權(quán)投資的利息收入
B.出租無(wú)形資產(chǎn)的租金收入
C.銷售產(chǎn)品取得的收入
D.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A計(jì)入投資收益;選項(xiàng)B計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)C計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)BC屬于工業(yè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。
【例題·多選題】某企業(yè)銷售一批商品,該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生,由于貨款收回存在較大不確定性,不符合收入確認(rèn)條件。下列各項(xiàng)中,關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。(2016年)
A.發(fā)出商品的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本
B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)收賬款
C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)
D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目
【答案】BCD
【解析】由于貨款收回存在較大的不確定性,不符合收入確認(rèn)條件,所以不能確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;發(fā)出商品時(shí),應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目,貸記“庫(kù)存商品”科目,選項(xiàng)D正確;納稅義務(wù)發(fā)生,應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目,選項(xiàng)B正確,選項(xiàng)C正確。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有( )。(2015年)
A.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回,除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外,一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入
B.采用托收承付方式銷售商品,應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
C.銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前,銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)
D.采用預(yù)收款方式銷售商品,收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入
【答案】AC
【解析】采用托收承付方式銷售商品,通常在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;采用預(yù)收款方式銷售商品,通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)銷售商品收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中,正確的有( )。(2014年)
A.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品,應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
B.采用預(yù)收款方式銷售商品,應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入
C.采用交款提貨方式銷售商品,應(yīng)在開出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入
D.采用托收承付方式銷售商品,應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
【答案】ACD
【解析】采用預(yù)收款方式銷售商品,通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,選項(xiàng)B不正確。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有( )。(2014年改編)
A.出售原材料取得的收入
B.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入
C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入
D.經(jīng)營(yíng)性租賃固定資產(chǎn)的現(xiàn)金收入
【答案】ABD
【解析】工業(yè)企業(yè)的股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入應(yīng)該計(jì)入投資收益核算,不計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,關(guān)于采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理,表述正確的有( )。(2013年)
A.委托方通常在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入
B.委托方發(fā)出商品時(shí)應(yīng)按約定的售價(jià)記入“委托代銷商品”科目
C.受托方應(yīng)在代銷商品銷售后按照雙方約定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)勞務(wù)收入
D.受托方一般應(yīng)按其與委托方約定的售價(jià)總額確認(rèn)受托代銷商品款
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B,采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí),委托方發(fā)出商品應(yīng)按商品成本記入“委托代銷商品”科目。
【例題·判斷題】企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品,委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。( )(2015年、2012年)
【答案】×
【解析】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品,委托方應(yīng)當(dāng)在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
【例題·判斷題】企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。( )
【答案】√
【例題·判斷題】銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計(jì)的,企業(yè)應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。( )(2016年)
【答案】×
【解析】銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計(jì)的,不滿足收入確認(rèn)條件,企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。
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